- •Лекции по налоговому праву (нп)
- •Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
- •Налоговые теории.
- •Понятие и признаки налога.
- •Соотношение налога и других обязательных платежей.
- •Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •По способу взимания:
- •По целевой направленности:
- •В зависимости от субъекта исчисляющего налог
- •По периодичности уплаты
- •В зависимости от канала поступления
- •Юридическая конструкция налога
- •В зависимости от способа определения:
- •В зависимости от изменения размера налоговой базы:
- •В зависимости от степени изменяемости:
- •Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.
- •Система налогов и сборов в рф.
- •Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.
- •Источники нп.
- •По юр силе:
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Действие в пространстве.
- •Действие по кругу лиц.
- •Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
- •Виды субъектов нп
- •По способу нормативного закрепления
- •По характеру фискального интереса
- •По наличию непосредственного имущественного интереса, относительно вступления в налоговые правоотношения
- •Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.
- •Понятие и виды налогоплательщиков
- •Взаимозависимые лица.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Налоговые агенты.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Органы гос власти и мсу как субъекты налоговых отношений.
- •Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
- •Сборщики налогов.
- •Процессуальные лица.
- •Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
- •Лица обязанные сообщать в но сведенья необходимые для исчисления налога.
- •Лица обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Прекращение налоговой обязанности.
- •Определение момента уплаты налога.
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности организациями и предпринимателями.
Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
Банки – это коммерческие банки и иные кредитные организации имеющие лицензию банка РФ.
Банки выступают в налоговых отношениях в 3 качествах:
Как налогоплательщики
Как налоговые агенты
Как финансовые посредники между налогоплательщиками и государством.
Правовое положение банка характеризуется сочетанием частного и публичного начала.
Отношения между банком и клиентом базируется на договорной основе, предполагающие равенство сторон. В тоже время правоотношения между ними по поводу уплаты налогов носят публично-правовой характер. В частности банк при исполнении платёжных поручений клиента на перечисления налоговых платежей выступает в качестве представителя публичных интересов государства. И вправе требовать выполнения определённых действий. При этом плата за обслуживание при перечислении налоговых платежей не взимается, поэтому здесь банк не имеет собственных имущественных интересов.
Обязанности банков:
Исполнять поручения налогоплательщиков и налоговых агентов на перечисление налогов и сборов, а также решения налоговых органов о взыскании налогов
Осуществлять предварительный финансовый контроль в отношении налогоплательщиков.
Сборщики налогов.
Ранее НК в ст. 25 предусматривал в качестве участников налоговых отношений сборщиков налогов. И несмотря на исключение данной статьи из НК фактически сборщики остались.
В частности согласно закону от 1991 года «о плате за землю» устанавливает что органы местного самоуправления вправе принимать от физических лиц платежи налогов на землю. Эти органы одновременно контролируют правильность исчисления налогов и зачисляют их на свой счёт для местного бюджета.
Процессуальные лица.
Они обязаны оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля.
Эксперты готовят заключения по вопросам имеющие значение для налогообложения. Например почерковедческая экспертиза.
Специалисты лично участвуют в контрольных мероприятиях.
Свидетели.
Не могут допрашиваться в качестве свидетелей лица, которые получили эту информацию при исполнении своих проф обязанностей и она относится к их профессиональной тайне.
Понятые. Это любые граждане заинтересованные в исходе дела.
Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
Органы юстиции выдающие лицензии на право нотариальной деятельности. они обязаны сообщать о фактах получения ФЛ такой лицензии или назначение на должность нотариуса занимающегося частной практикой.
Адвокатские палаты субъектов РФ. они обязаны сообщать сведенья об адвокатов внесённых в реестр адвокатов субъекта РФ
Оргаы осуществляющие регистрацию ФЛ по месту жительства
Органы осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния
Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения. Учреждения соц защиты и другие аналогичные учреждения. Они обязаны сообщать об установлении опеки над недееспособными, малолетними ФЛ
Органы и учреждения уполномоченные совершать нотариальные действия и нотариусы. Должны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследства и о нотариальном удостоверении договоров дарения
Органы осуществляющие учёт или регистрацию пользователей природными ресурсами а также лицензирование деятельности связанные с пользованием такими ресурсами .
Органы осуществляющие выдачу и замену документов удостоверяющие личность гражданина РФ
Органы и организации осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных ЮЛ