- •Лекции по налоговому праву (нп)
- •Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
- •Налоговые теории.
- •Понятие и признаки налога.
- •Соотношение налога и других обязательных платежей.
- •Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •По способу взимания:
- •По целевой направленности:
- •В зависимости от субъекта исчисляющего налог
- •По периодичности уплаты
- •В зависимости от канала поступления
- •Юридическая конструкция налога
- •В зависимости от способа определения:
- •В зависимости от изменения размера налоговой базы:
- •В зависимости от степени изменяемости:
- •Правовые основы налоговой системы. Понятие и принципы налоговой системы.
- •Система налогов и сборов в рф.
- •Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.
- •Принципы налогообложения
- •Налоговое право и законодательство о налогах и сборах. Предмет, метод нп и его место в система фп.
- •Источники нп.
- •По юр силе:
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Действие в пространстве.
- •Действие по кругу лиц.
- •Субъекты нп. Понятие и виды субъектов нп.
- •Виды субъектов нп
- •По способу нормативного закрепления
- •По характеру фискального интереса
- •По наличию непосредственного имущественного интереса, относительно вступления в налоговые правоотношения
- •Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.
- •Понятие и виды налогоплательщиков
- •Взаимозависимые лица.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Налоговые агенты.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Органы гос власти и мсу как субъекты налоговых отношений.
- •Факультативные участники налоговых отношений. Банки.
- •Сборщики налогов.
- •Процессуальные лица.
- •Лица обязанные сообщать в налоговые органы сведенья связанные с учётом налогоплательщиков.
- •Лица обязанные сообщать в но сведенья необходимые для исчисления налога.
- •Лица обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Прекращение налоговой обязанности.
- •Определение момента уплаты налога.
- •Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности организациями и предпринимателями.
Лекции по налоговому праву (нп)
Воробьёва Наталья Николаевна
Сущность и роль налоговых платежей. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.
Налоги являются основным признаком государства и появляются вместе с государством.
Главное назначение налогов как источника средств обеспечивающих функционирование государства не изменяется с течением времени. Налоги для государства в первую очередь это доход.
Такое понимание налоги получили в развитии капитализма.
В истории развитии налогообложения выделяют 3 периода:
Становление налогообложения в древнем мире и средние века. Возникает государство возникают и налоги. первоначально налоги существовали виде бессистемных платежей в натуральной форме (квазиналоги). С развитием товарно-денежных отношений налоги постепенно приобретают денежную форму В средние века в европейских государствах отсутствовали развиты налоговые системы, а налоги носили разовый характер.
Наступает в конце 17ого начале 18ого века налоги становятся ведущим источником доходной части бюджета. демократические преобразования в европейских государствах того времени наложили отпечаток и на порядок установления и взимания налогов. Например: Билль о правах в Англии 1689 года закрепил за представительными органами права утверждать все гос доходы и расходы. именно законодательные и представительные органы от имени всей нации имеют право утверждать налоги. В этот период зарождаются первые научные теории налогообложения. Основоположником этой теории является Адам Смит. Он вывел 4 принципа налогообложения
Начинается с 19ого века Характеризуется совершенствование налоговых систем, снижением количества налогов по сравнению с первым и вторым этапами. А также увеличение роли права при их установлении и взимании.
Финансовая система Древней Руси начала складываться в конце 9 века в период объединения древнерусских земель. Основным видом платежей являлась дань, которая носила периодический характер. В дальнейшем она превратилась в регулярный прямой налог. Уплачивалась она и деньгами и в натуральной форме.
В тот период существовал и прообраз косвенных налогов. В тот период косвенным налогом являлся «мыт». Это была пошлина взимавшееся при провозе товаров через заставы у городов.
Деле развитие налогообложения связанно с Петром 1. При нём число налогов увеличивалось. В частности при нём появился подушный налог. Он взимался с мужчин и составлял 50% налогов.
Начало 19ого века характеризуется развитием российской финансовой науки.
После октябрьской революции утрачивается роль налогов и соответственно финансовая наука перестаёт развиваться вплоть до нашего времени.
В советский период тоже были налоги.
Интерес к налогам возрождается в начале 90ых годов.
Налоговые теории.
Налоговая теория – это определённая система научных знаний о сущности и значении налогов.
Существует 2 группы теорий:
Общие теории налогообложения – они касаются вопросов налогообложения в целом.
Теория обмена – через налог граждане покупают у государства различные услуги. Подчёркивается возмездный характер.
Атомистическая теория – возникла в 17-18 веках. Она отличалась от теории обмена. По ней налог это результат договора между сторонами по которому подданный вносит государству плату за различные услуги.
Теория наслаждения – первая ½ 19 века (Жан Симон Де Сисмондель). Она заключается в том что налог это плата гражданина за получаемое им наслаждение от общественного порядка, справедливого правосудия, защита права собственности и т.д.
Теория налога как страховой премии – вторая ½ 19 века (Адольф Тьер). Согласно данной теории налог это страховой платёж. Который уплачивается подданными государства на случай наступления кого-либо риска (например война)
Классическая теория налога (теория налогового нейтралитета) – (Адам Смит). По ней налоги рассматриваются как основной вид гос доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства. Адам Смит в рамках этой теории разработал 4 принципа налогообложения:
Принцип справедливости
Принцип определенности – каждый налог чётко определён
Принцип удобства уплаты – для налогоплательщика
Принцип эффективности
Теория жертвы – 19-20 века. Появилась в России. Идея в том что налог это принудительное пожертвование граждан на общую пользу.
Теория коллективных потребностей - конец 19 начала 20ого века. По данной теории налог это обязанность вытекающая из сути гос устройства
Кейнсианкая теория – налоги рассматриваются как главный рычаг регулирования экономики
Теория монетаризма – середина 20ого века. Эта экономическая теория и заключается она в том что налоги воздействуют на денежное обращение поскольку через них изымаются излишнее количество денег.
Теория экономики предложения – 80ые годы 20ого века. Согласно этой теории налоги это важный фактор экономического развития. Снижение налогов ведён к увеличению предпринимательской и инвестиционной активности
Частные теории налогообложения – рассматривают конкретные виды налогов
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения – в более ранние времена считалось что прямые налоги спасут общество, потом считали что благоприятное общество. В 20ом веке учёные решили что всё надо сочетать.
Теория единого налога – она исходит из того что надо платить 1ин налог – налог с доходов.
Теория пропорционального налогообложения – эта теория сходит из ослабления налогового бремени по мере увеличения объекта налогообложения (чем больше имеешь тем меньше платишь)
Теория прогрессивного налогообложения – она базируется на увеличении налогового бремени по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика (чем больше зарабатываешь и имеешь тем больше ставки).
Теория переложения налогов – она изучает распределения налогов по объектам и категориям плательщиков. Эта теория пытается найти справедливое распределение налогового бремени между разными объектами.