4.2. Вплив господарських операцій підприємства на зміни в його бухгалтерському балансі.
В процесі господарських операцій, які відбуваються на підприємстві, змінюються наявність і стан господарських засобів та джерела їх формування. Унаслідок цього змінюються суми окремих статей бухгалтерського балансу.
Усі господарські операції, які зумовлюють зміни в балансі підприємства, поділяють на чотири типи.
Операції першого типу спричиняють зміни тільки в активі балансу, тобто одна стаття активу збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину. Валюта балансу після здійснення такої операції залишається без змін (початковий підсумок (Бп) дорівнює кінцевому підсумку (Бк)).
Наприклад, передані виробничі запаси зі складу у виробництво на суму 1000 грн. Унаслідок здійснення цієї господарської операції активна стаття «Незавершене виробництво» зростає на 1000 грн., а активна стаття «Виробничі запаси» зменшується на 1000 грн.
Схематично це можна відобразити так:
(4.3)
Операції другого типу викликають зміни тільки в пасиві балансу, тобто одна стаття пасиву збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину. Валюта балансу після здійснення такої операції також залишається без змін.
Наприклад, утримано з нарахованої заробітної платні працівників підприємства податок з доходів фізичних осіб у сумі 100 грн. Унаслідок здійснення цієї господарської операції пасивна стаття «Поточні зобов’язання за розрахунки з бюджетом» (по податку з доходів фізичних осіб) збільшиться на 100 грн., а пасивна стаття «Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці» зменшиться на 100 грн.
Схематично це можна відобразити так:
(4.4)
Операції третього типу спричиняють зміни і в активі, і в пасиві балансу, тобто одна стаття активу й одна стаття пасиву збільшуються на одну й ту ж величину. Внаслідок здійснення такої операції валюта балансу зростає на суму здійсненої операції.
Наприклад, на поточний рахунок в банку отримано короткотермінову позику банку в сумі 5000 грн. Унаслідок здійснення цієї господарської операції зростають активна стаття «Грошові кошти та їхні еквіваленти в національній валюті» на 5000 грн. і пасивна стаття «Короткострокові кредити банку» також на 5000 грн.
Схематично це можна відобразити так:
(4.5)
Операції четвертого типу також спричиняють зміни і в активі, і в пасиві балансу, але внаслідок їх здійснення значення статей зменшується, тобто одна стаття активу й одна стаття пасиву зменшуються на одну й ту ж величину. Валюта балансу після здійснення такої операції також зменшується.
Наприклад, перераховано з поточного рахунку податок у бюджет у сумі 200 грн. Унаслідок здійснення такої господарської операції активна стаття «Грошові кошти та їхні еквіваленти в національній валюті» й пасивна стаття «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом» зменшаться на 200 грн.
Схематично це можна відобразити так:
(4.6)
Здійснені на підприємстві господарські операції (сплачені прибутки, виготовлена продукція, закуплені матеріали тощо) зумовлюють зміни у стані господарських засобів (активів) та джерел їх формування (власного капіталу і зобов’язань підприємства). Унаслідок цього змінюються суми статей бухгалтерського балансу.
Висновки
У бухгалтерському балансі підприємства економічно групують і відображають на певну дату в узагальненому грошовому вимірнику дані про наявність і стан господарських засобів підприємства за їх складом, використанням та джерелами формування. За формою бухгалтерський баланс – це таблиця, яка складається з двох частин: активу, в якому подано дані про склад і використання господарських засобів (активів підприємства) і пасиву, в котрому відображено дані про стан і використання власних та залучених джерел формування господарських засобів (власний капітал та зобов’язання) підприємства. Основна властивість бухгалтерського балансу полягає у рівності валюти активу й валюти пасиву балансу.
Дані бухгалтерського балансу змінюються під впливом здійснюваних на підприємстві господарських операцій. Ці зміни можуть відбуватися у різних частинах балансу.
Приклади
1 тип
Оприбутковано у касу грошові кошти, одержані в банку з поточного рахунка підприємства, в сумі 10 000 грн.
Внаслідок цієї операції залишок грошових коштів в касі збільшиться на 10000 грн. Водночас по поточному рахунку підприємства кошти зменшились на 10000 грн.
Рівність підсумку активу і пасиву балансу не порушилась.
Приклади: надходження заборгованості від дебіторів в касу або на поточний рахунок підприємства; видача коштів із каси підзвітним особам, оприбуткування готової продукції із виробництва тощо.
2 тип.
Зараховано на збільшення статутного капіталу прибуток у сумі 30000 грн.
У результаті операції відбулися зміни у джерелах засобів: сума прибутку зменшилась, а статутний капітал збільшився. Отже, зміни відбулися тільки у пасиві балансу.
Приклади: погашення заборгованості постачальникам за рахунок отриманих кредитів банку.
3 тип
Оприбутковано на склади підприємства матеріали, придбані у постачальників, на суму 50000 грн.
В результаті відбулося збільшення запасів матеріалів на складах підприємства (стаття «Матеріали»). Одночасно відбулося збільшення заборгованість постачальникам (стаття «Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги») за одержані матеріали на цю ж суму.
Приклади: зарахування на баланс основних засобів, введених в експлуатацію, з одночасним збільшення статутного капіталу як джерела їх утворення.
4 тип
Перераховано з поточного рахунку підприємства банку для погашення заборгованості по раніше одержаному кредиту в сумі 20000 грн.
Ця операція викликала зменшення грошових коштів на поточному рахунку підприємства і водночас – зменшення заборгованості банку по раніше одержаному кредиту на цю ж суму.
Приклади: списання з балансу основних засобів і, відповідно, зменшення статутного капіталу; погашення заборгованості (з поточного або іншого рахунка) постачальникам за матеріали, підрядчикам за надані послуги; перерахування до бюджету податків та інших платежів.