8. Контроль за справлянням податку на землю

Контроль за справлянням податку на землю здійснюється відділом ресурсних (рентних) платежів і плати за землю юридичних осіб.

Справляння плати за землю регламентується Законом України від 03.07.92 № 2535-ХІІ “Про плату за землю” (із змінами та доповненнями) та Законом України від 06.10.98 №161-XIV "Про орендну плату" (із змінами та доповненнями).

Земельний податок справляється у вигляді платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік за встановленими ставками. Сплачують його власники землі та землекористувачі, крім орендарів.

Відповідно до цільового призначення всі землі України поділяються на:

1) землі сільськогосподарського призначення;

2) землі населених пунктів (міст, селищ міського типу і сільських населених пунктів);

3) землі промисловості, транспорту, зв'язку, оборони та іншого призначення;

4) землі природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення;

5) землі лісового фонду;

6) землі водного фонду;

7) землі запасу.

Віднесення земель до категорій проводиться відповідно до їх цільового призначення.

Використання землі є платним.

Власники землі та землекористувачі щорічно сплачують плату за землю у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від якості та місцезнаходження земельної ділянки, виходячи з кадастрової оцінки землі.

Орендар сплачує за землю орендну плату, розмір якої встановлюється за угодою сторін у договорі оренди.

Ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах:

• для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1;

• для багаторічних насаджень - 0,03.

Ставки земельного податку із земель, грошову оцінку яких визначено, встановлюються у розмірі одного відсотка від їх грошової оцінки.

Податок на земельні ділянки, зайняті житловим фондом, кооперативними автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельними, дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і дачами громадян, а також за земельні ділянки, надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами, справляється у розмірі трьох відсотків від суми земельного податку.

Податок на земельні ділянки на територіях та об'єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими будівлями та спорудами, що не пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів, справляється у п'ятикратному розмірі від суми відповідного земельного податку.

Податок на земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв'язку та іншого призначення, за винятком зазначених раніше ділянок, справляється з розрахунку 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.

Податок на земельні ділянки, надані для залізничного транспорту, Збройних Сил України та інших військових формувань, створених відповідно до законодавства України, справляється і розмірі 0,02 відсотка від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області, крім земель військових сільськогосподарських підприємств.

Податок на земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду і зайняті виробничими, культурно-побутовими, жилими будинками та господарськими будівлями і спорудами, справляється у розмірі 0,3% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.

Податок на земельні ділянки, надані на землях водного фонду, справляється у розмірі 0,3 відсотка від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.

Від плати за землю звільняються:

- заповідники, національні та дендрологічні парки, ботанічні сади;

- заказники (крім мисливських), дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю;

- державні сортовипробувальні станції та сортодільниці, а також землі радгоспів, що використовуються цими станціями і дільницями для випробування сортів сільськогосподарських культур;

- заклади фізичної культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, дитячі санаторно —курортні та оздоровчі, а також навчально-виховні заклади;

- заклади фізичної культури та спорту, за винятком кооперативних і приватних;

- благодійні фонди;

- інваліди І та II груп, учасники Великої Вітчизняної війни і прирівняні до них особи, пенсіонери;

- громадяни, яким у встановленому порядку видано посвідчення, що вони постраждали від Чорнобильської катастрофи, а також громадські об’єднання осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру або рішення сільської ради (в межах населеного пункту), якщо не проведено грошової оцінки землі.

Нарахування земельного податку громадянам проводиться державними податковими інспекціями, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про сплату податку.

Грошова оцінка земельної ділянки проводиться Державним комітетом України по земельних ресурсах за методикою, затвердженою КМУ.

Грошова оцінка землі щороку станом на 1 січня уточнюється на коефіцієнт індексації, порядок проведення якої затверджується Кабінетом міністрів України.

Юридичні особи самостійно обчислюють земельний податок станом на 1 січня згідно з формою розрахунку земельного податку, яка подається до податкової інспекції до 1 лютого поточного року за місцезнаходженням земельної ділянки (Додаток 13).

Орендарі земельних ділянок, які уклали договори на право тимчасового користування землею на умовах оренди з власниками землі, сплачують орендну плату за землю на рахунок власника землі. При цьому власники землі сплачують податок на спеціальний бюджетний рахунок відповідної ради. Ті орендарі, які уклали договори на право тимчасового користування землею на умовах оренди з сільськими, селищними, районними радами, самостійно сплачують орендну плату за землю на спеціальний бюджетний рахунок відповідної ради. Цим орендарям пропонується у 20-денний термін надати відповідним податковим органам копії укладених договорів на оренду землі.

Орендна плата вноситься щомісяця рівними частинами до 30 числа.

За несвоєчасну сплату орендної плати справляється пеня у розмірі 0,3 відсотки суми недоїмки за кожний день прострочення.

Аналіз надходжень плати за землю до Зведеного бюджету за 2006-2008 рр. та січень-березень 2009 року по ДПІ у Печерському районі м.Києва наведено в таблиці 8.1.

Таблиця 8.1.

Аналіз надходжень плати за землю до Зведеного бюджету за 2006-2008 рр. та січень-березень 2009 року по ДПІ у Печерському районі м.Києва, тис.грн.

Період	Розрахункова база	Мобілізовано	Відхилення до планового показника
			+/-	%
2006 рік	48 577	50 328	1 751	103,6
2007 рік	63 543	81 450	17 907	128,2
2008 рік	148 348	182 200	33 852	122,8
Січень-березень 2009 рік	42 480	45 150	2 670	106,3

За результатами перевірок щодо своєчасності сплати земельного податку застосовуються штрафні (фінансові) санкції.