2. Ознайомлення із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства

Функції ознайомлення працівників ДПІ та платників податків із змінами та доповненнями до діючих законодавчих актів, роз’яснень ДПА щодо податкового законодавства, інструкцій виконує управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян

Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян знайомить із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства наступними методами: особисті прийоми; статті в газеті; відповіді по телефону; консультаційні послуги; проведення круглих столів; виступи по радіо.

Цей відділ за своїми функціональними обов’язками щодня приймає платників податків, надає їм консультації, проводить семінари з питань оподаткування та підтримує у належному стані інформаційні стенди.

Звернення розглядаються та вирішуються у терміни не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, що не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше 15 днів від дня їх отримання.

Якщо в місячний термін вирішити порушені питання неможливо, заступник керівника податкового органу відповідно до розподілу функціональних обов’язків встановлює необхідні терміни для його розгляду, про що повідомляється особі, яка подала звернення. При цьому загальні терміни вирішення питань, порушених у зверненні, не може перевищувати 45 днів.

Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян складає план роботи по роз’ясненню законодавства на кожний квартал, в якому серед запланованих заходів можуть бути наступні:

- підготовка та проведення навчальних консультацій з платниками податків: проведення семінару-наради з бухгалтерами підприємств та приватними підприємцями з питань зміни діючого законодавства;

- організація та проведення економічних навчань працівників податкової інспекції згідно затвердженого графіка;

- систематичне обслуговування платників податків: надання допомоги по заповненню звітності, декларацій, розрахунків; надання консультацій з питань застосування податкового законодавства; надання консультацій з застосування податкового законодавства з виїздом па підприємства; своєчасне технічне забезпечення роботи з платниками податків за допомогою засобів масової інформації;

- створення бібліотечного фонду діючої нормативної та законодавчої бази;

- рекламна робота для власної передплати журналу ДПА України “Вісник податкової служби України”;

- виконання Програми формування високої податкової культури населення та підтримки зусиль органів державної податкової служби, спрямованих на поповнення дохідної частини бюджетів і державних цільових фондів;

- проведення заходів щодо роз’яснення положень Податкового кодексу України;

- висвітлення в засобах масової інформації узагальнених результатів роботи мобільних груп та фактів притягнення до відповідальності суб’єктів підприємницької діяльності за порушення податкового та валютного законодавства України.

Зазначається в таких планах терміни проведення запланованих заходів, а також відповідальні особи за кожним заходом.

3. Облік та роз’яснювальна робота з платниками податків

З метою ухилення від оподаткування та для забезпечення сплати податків платникам у повному обсязі та у визначений термін у державній податковій інспекції Печерського району м. Києва ведеться облік платників податків. Щоб встати на облік юридичні особи повинні у 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів ДПІ. Якщо представництва нерезидентів постійні, то до початку своєї господарської діяльності повинні стати на облік як платники податку на прибуток. Якщо ж підприємство чи установа займається неприбутковою діяльністю, то до початку своєї діяльності воно повинно стати на облік згідно з положенням про Реєстр неприбуткових організацій та установ, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 11 липня 1997 року №232. Після реєстрації як платників податків, юридичні особи реєструються платниками ПДВ.

Для взяття на облік платники податків - юридичні особи подають в органи ДПІ такі документи:

- заяву за формою №1-ОПП (Додаток 1);

- копії статуту, завірені нотаріусом;

- копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

- копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним їй індефікаційним кодом ( крім суб'єктів підприємської діяльності).

Дані із заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб і вносяться з нього до журналу обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) для юридичних осіб за формою №3-ОПП.

Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності повинні у 5-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органу державної податкової служби для взяття на податковий облік з такими документами:

- заява за формою №5-ОПП (Додаток 2).

- копія свідоцтва про державну реєстрацію;

- документ , що посвідчує особу.

Облік фізичних осіб ведеться в журналі обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) фізичних осіб за формою № 7-ОПП.

Для зняття з обліку у разі ліквідації підприємства юридичній особі слід у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати до ДПІ такі документи:

- заяву про зняття з обліку платника податків за формою №8-ОПП (Додаток 3), дата якої фіксується в журналі за формою №6-ОПП;

- заяву про зняття з обліку платника ПДВ, а також оригінал свідоцтва платника ПДВ і завірені в ДПІ копії цього свідоцтва;

- оригінал довідки за формою №4-ОПП;

- копію розпорядчого документа (рішення);

- копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

- ліквідаційну картку органів державної статистики.

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф.№8-ОПП, скласти ліквідаційний баланс у формі річного звіту та подати його для перевірки органу ДПІ. У місячний термін органом державної податкової служби приймається рішення про проведення документальної перевірки таких платників і відповідні підрозділи розпочинають перевірку та у разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами ДПІ знімає його з обліку.

Після завершення процедури зняття з обліку орган державної податкової служби складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф.№12-ОПП, яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснив реєстрацію. Знаття з обліку платника фіксується в журналі за ф. №6-ОПП. Якщо після проведеної перевірки встановлено факт заборгованості, то ДПІ не знімає його з обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів за ф.№10-ОПП і надсилають його ліквідаційній комісії.

Кількість суб’єктів підприємницької діяльності протягом 2006-2009 рр., що знаходились на обліку в Печерській ДПІ подано у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Кількість платників податків, що знаходились на обліку в ДПІ протягом 2006-2009 рр. (за даними ДПІ Печерського району м. Києва)

№ з/п	Показники	На 01.01.2007 р.	На 01.01.2008 р.	На 01.01.2009 р.	На 01.04.2009 р.
1.	Зареєстровано юридичних осіб, одиниць	34 699	38 407	40 598	40 888
1.1.	З них повинні сплачувати податки	27 309	30 461	32 886	33 173
1.2.	З них фактично сплачують податки	20 107	24 978	32 787	33 073
1.3.	Питома вага фактичних платників у кількості тих, хто повинен сплачувати податки, %	73,6 %	82,0 %	99,7 %	99,7 %
2.	Зареєстровано фізичних осіб, одиниць	6 793	7 706	8 811	9 000
2.1.	З них повинні сплачувати податки	6 793	7 706	8 811	9 000
2.2.	З них фактично сплачують податки	6 532	7 410	8 774	8 971
2.3.	Питома вага фактичних платників у кількості тих, хто повинен сплачувати податки, %	96,2 %	96,2 %	99,6 %	99,7 %

Роз'яснювальна робота з платниками податків ведеться в управлінні масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян.

Основним завданням управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян є організація роботи по роз'ясненню платникам діючих законів, декретів, постанов, розпоряджень, законодавчих та виконавчих органів України з питань податкового законодавства, надання необхідної консультативно-методичної допомоги в додержанні податкового законодавства платниками.

Для забезпечення виконання цього завдання управління виконує функції, які містять наступні процедури:

- навчання платників податків;

- консультативні послуги платників податків з питань податкового законодавства;

- листування з платниками податків та надання відповідей на звернення платників податків;

- систематизація та кодифікація нормативних документів, листів, роз'яснень;

- підтримка в актуальному стані нормативних документів у зв'язку зі змінами та доповненнями;

- інформування підрозділів податкової інспекції з питань оподаткування;

- відбір нормативних документів для проведення їх до платників податків, у тому числі через засоби масової інформації;

- підготовка та розсилка інформаційних матеріалів;

- консультативні послуги платникам податків через засоби масової інформації;

- пропаганда та оформлення переплати на журнал "Вісник податкової служби України";

Основні методи і регламентуючі документи при проведенні роз’яснювальної роботи:

- районне радіо і радіо міста ;

- друкування статей у газетах ;

- індивідуальні консультації по телефону;

- особистий прийом платників;

- письмові відповіді на листи.