11. Валютний контроль

В ДПІ нарахуванням та сплатою податків по валютним операціям займається відділ по контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Резиденти та нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з урахуванням обмежень встановлених законодавством України.

Доходи, отримані чи нараховані платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів протягом звітного періоду, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом НБУ, на дату отримання чи нарахування таких доходів, і не підлягають перерахуванню у зв’язку із зміною курсу протягом звітного періоду.

Будь-яка заборгованість платника податку, основна сума якої без процентів та комісійних винагород виражена в іноземній валюті відображається в податковому обліку дебітора чи кредитора шляхом перерахунку суми такої заборгованості у гривнях за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату її виникнення і не підлягає перерахуванню у зв'язку із зміною валютного курсу. У разі коли така заборгованість гаситься протягом звітного періоду, вартість такої заборгованості визначається шляхом перерахунку її суми в гривнях за офіційним курсом НБУ на дату погашення такої заборгованості.

Сума, сплачена за купівлю іноземної валюти за гривні вважається балансовою вартістю такої іноземної валюти.

У разі купівлі одної іноземної валюти за іншу балансова вартість придбаної валюти, що була продана обчислюється по курсу на день купівлі в гривнях.

З метою оподаткування будь-яка іноземна валюта або заборгованість в іноземній валюті, що перебуває на обліку платника податку на кінець звітного періоду, перераховується в гривнях за офіційним обмінним курсом НБУ, що діяв на останній робочий день звітного періоду. При цьому позитивна різниця між результатом такого перерахунку включається до складу валового доходу.

Із введених в дію змін до Закону України «Про податок на додану вартість», операції з продажу товарів на експорт обкладаються податком на додану вартість за нульовою ставкою.

Відвантажені на експорт товари, надані послуги, оформлюються податковою накладною.

Платник податку повинен вести окремий облік операцій по продажу товарів на експорт.

До відділу по контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності підприємства щоквартально надають Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що знаходяться за межами України (Додаток 19) або Довідку про відсутність за межами України валютних цінностей та майна.

12. Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями в податковій інспекції

Основне програмне забезпечення розробляється фахівцями ДПА України. Побудова програмних комплексів податкової інспекції складається з окремих АРМ, які виконують функції певних ділянок роботи і об’єднані локальною мережею установи. Зокрема створені АРМ перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати прямих податків фізичними особами, правильність сплати ресурсних платежів, окремий АРМ по складанню звітності. За допомогою АРМ по перевірці правильності нарахування та сплати прямих податків формують та отримують звітну інформацію та складають плани перевірок.

АІС податкової служби характеризується як система з дуже великими потоками інформації і великою розгалуженістю цих потоків.

У 1993 році з’являється перша версія АІС “Податки”, за допомогою якої були усунені основні недоліки по збиранню та обробці інформації.

АІС складається із наступних складових елементів:

• технічного забезпечення;

• програмного забезпечення;

• інформаційного забезпечення;

• організаційно-правового забезпечення.

Технічне забезпечення – це наявність комп’ютерної техніки з великою зовнішньою і оперативною пам’яттю, з широко розвиненою периферією, а саме: принтера струменеві чи лазерні, техніка для передачі і прийому інформації і т.д.

Програмне забезпечення в свою чергу ділиться на:

• системні програми;

• прикладні програми;

• програми управління локальною мережею.

Для управління пристроями введення-виведення необхідні ще й програми-драйвери. Для забезпечення більш зручного і наглядного способу спілкування з комп’ютером використовуються ще програми-оболочки (NORTON COMMANDER).

Прикладні програми – це програми, які розроблені для конкретної АІС, для конкретних задач, мета яких - автоматизація певних процесів.

Як правило, прикладні програми використовують керівні програми для маніпулювання даними на фізичному рівні, тобто використовують засоби СУБД (система управління базами даних).

В АІС податкової служби, в якій приймають участь багато різних видів об’єктів і відповідно багато інформаційних баз даних (БД), зв’язаних один з одним різними відношеннями, використовуються СУБД, FOXPRO, ORACLE.

Програми управління локальною мережею – це програми, що дозволяють спільно використовувати бази даних чи пристрої (наприклад, принтер), що значно підвищує зручність і ефективність колективної праці.

Для об’єднання комп’ютерів в локальну мережу комп’ютери необхідно з’єднати спеціальними кабелями і вставити в них мережеві плати, які дозволяють передавати інформацію по кабелям мережі. Але для цього ще потрібні програми, які забезпечують обмін інформації по локальній мережі. Як правило, один комп’ютер виділяють для загального доступу (сервер), а інші – це робочі станції. В податкових службах найбільш популярна мережева операційна система NOVELL, WINDOWS.UNIS.

Інформаційне забезпечення АІС – це уніфіковані форми вхідної та вихідної документації, єдина нормативно-довідникова інформація, єдині інструкції і правила обробки інформації.

Організаційно-правове забезпечення АІС податкової служби базується на суворому дотриманні законодавства України.

АІС ДПІ у Печерському районі м.Києва – це локальна комп’ютерна мережа з організацією автоматизованих робочих місць податкових інспекторів. Всі АРМи працюють як в локальному, так і в мережевому варіанті.

Потрібно відмітити, що всі АРМи містять 5 основних режимів і, як правило, відображені в головному меню.

Перший режим – це створення нормативно-довідникової інформації (НДІ).

Другий режим – це введення, коректування інформаційних баз даних.

Третій режим - це обробка даних, проведення розрахунків.

Четвертий режим – це вивід інформації на принтер, отримання довідок, формування звітних файлів.

П’ятий режим – це серверні чи системні функції.

На даний момент в експлуатації в податковій інспекції знаходяться наступні основні АРМи:

• Облік платників;

• АРМ “Аудит”;

• АРМ “Митниця”.

В режимі АІС “Податки” надається можливість перевірки облікових даних платника, розрахунківз бюджетом, експортно-імпортних операцій.

В режимі “ПДС” (пошукова довідкова система), за допомогою телекомунікаційної мережі, реалізовується можливість використовувати інформацію про платників із Центральної бази даних (ЦБД).

В інтернет-сторінці на сайті ДПА України www.sta.gov.ua можна знайти всі нові інструктивні та законодавчі документи з питань оподаткування.

В режимі “Звітність” надається можливість друку різних даних, книг обліку, реєстрів платників.

Кожній зареєстрованій юридичній особі за допомогою цього АРМа в режимі “Звітність” / “Довідка” роздруковується довідка про взяття на облік, яка йому необхідна для відкриття рахунку в банку.

По кожному виду платежу ведеться картка особового рахунку платника.

Органи державної податкової служби на всіх рівнях ретельно здійснюють аналіз та моніторинг господарської діяльності та стану сплати ПДВ усіма зареєстрованими платниками ПДВ як юридичних, так і фізичних осіб.

З метою ретельного відпрацювання інформації про платників ПДВ затверджено Наказ ДПА України від 18.04.2008 р. № 266 «Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів».

Дія наказу направлена на руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань, ліквідації віртуального податкового кредиту з ПДВ, збільшення повноти декларування податкових зобов’язань.

Вказаним наказом передбачено порядок дій підрозділів податкової служби при опрацюванні декларацій з ПДВ та Додатку 5 у розрізі контрагентів.

Так щомісяця відбувається автоматичне співставлення засобами АРМ всіх внесених в базу органів державної податкової служби даних податкових декларацій платників ПДВ.

У випадку виявлення розбіжностей інформація опрацьовується на районному рівні. Платники ПДВ, у яких виявлено розбіжності, надають пояснення, копії первинних документів, уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ, направлені на усунення розбіжностей.

Так, за період дії Наказу в управлінні оподаткування фізичних осіб у 2008 році 90 фізичних осіб СГД надали уточнюючі розрахунки по 232 деклараціям по усуненню розбіжностей на суму податкового кредиту 2564 тис.грн., з них усунуто – 2451,1 тис.грн. та на суму податкового зобов’язання – 1652,7 тис.грн., з яких усунуто – 1495,7 тис.грн.. На 01.04.2009 р. надано уточнюючі розрахунки по 29 деклараціям по усуненню розбіжностей на суму податкового кредиту 250,3 тис.грн., з них усунуто – 78,2 тис.грн. та на суму податкового зобов’язання – 877,2 тис.грн., з яких усунуто – 343,6 тис.грн.. На решту сум надані підтверджуючі документи.

Типовою є побудова окремих АРМ по кожному виду податків. Типове меню включає функції: робота інспектора по обліку, контроль їх роботи, ведення обліку платників, збирання нормативно-довідкової інформації, формування звітності, обмін інформацією з іншими АРМ, які передбачено для цього адміністратором мережі. Робота інспектора з функцією по обліку інформації передбачає зведення обліку надходжень, ведення особових рахунків платників, індексування інформації.

Нормативно-довідкова інформація має в своєму складі найменування видів документів, список комерційних банків, бюджетну класифікацію. В ДПІ всі АРМ по окремим податкам об’єднано в мережу з адміністратором бази даних керівника установи, де передбачена можливість отримання довідкової інформації про облік розрахунків по кожному з видів податків та виконання з можливим об'єднанням інформації за певними критеріями та формуванням і отримання необхідних звітних форм.

Робота з подальшим налагодженням співпраці АРМ в кожній мережі триває. Найближчою метою є формування глобальної комп'ютерної мережі податкової служби в цілому по Україні.

Ще одним актуальним напрямом доопрацювання програмного забезпечення є більш швидкий доступ до нормативно-довідкової інформації по ДПА і одночасне забезпечення надійного захисту інформації що містять комп'ютерні носії податкових інспекцій.