- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, для целей б/у, определен нормами Положения по ведению б/у и бух-ой отчетности в РФ. В соответствии с данным Положениям организациям предоставлено право создания резервов сомнительных долгов по расчетам с др. организациями и гражданами за продукцию (тов., раб., усл.) с отнесением сумм резервов на фин. результат орг-ии.
Согласно НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, вып. раб, оказ. усл., если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Т.о. с 1 января 2006 г. для целей налогового учета сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность только в виде задолженности покупателей и заказчиков за реализованные им товары, продукцию (раб, усл.).
Резервы создаются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода, результаты оформляются в унифицированной форме № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
В соотв. с п. 11 ПБУ 10/99 отчисления в резервы по сомнительным долгам являются для организации прочими расходами.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финн. сост. должника. При определении размера сомнительного долга нельзя учитывать суммы дебиторской задолженности, не истребованной в установленном порядке. Сумма создаваемых резервов для целей б/у не нормируется. Создание резерва должно быть отражено в учетной политике.
Для обобщения информации о резервах используется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Создание резерва по сомнительным долгам Д91-2 К63.
Списание невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными Д63 К62,76.
Списанные долги в течении 5 лет с момента их списания с целью наблюдения за возможностью их взыскания Д007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», если задолженность будет погашена покупателем, то ее списание отражается К007.
Суммы резервов по сомнительным долгам, не использованные в отчетном году, после его окончания присоединяются к прибыли отчетного года Д63 К91.
При наличии непогашенной дебиторской задолженности документами, на основании которых могут быть созданы резервы по сомнительным долгам: договоры купли-продажи, накладные и счета фактуры, акты инвентаризации № ИНВ-17, бухгалтерские справки-расчеты, приказы руководителя о создании резервов по сомнительным долгам.
В соотв. со ст. 265 НК РФ расходы организации, применяющие метод начисления, на формирование резервов относятся к внереализационным расходам. Организации, применяющие кассовый метод признания доходов, не имеют права на создание резервов по сомнительным долгам.
Для целей налогообложения прибыли порядок создания резервов и их использование регулируются ст.266 НК РФ. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов организации на последнее число отчетного периода. Для целей н/у резерв может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Безнадежными долгами признаются те долги организации, по которым истек установленный срок исковой давности и по которым в соотв. с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Суммы создаваемого резерва должны исчисляться следующим образом:
По сомнит. задолж. со сроком возникновения свыше 90 календ дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвент-ии задолженности.
По сомнит. задолж. со сроком возникновения от 45 до 90 календ дней – в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвент-ии задолженности.
По сомнит. задолж. со сроком возникновения от 45 календ дней – сумма создаваемого резерва не увеличивается.
Сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода. Выручка от реализации за отчетный период должна включать все поступления от реализации тов., раб., усл., ос, а также имущественных прав, выраженных в денежной или натуральной форме.
Сумма резерва не полностью использованная организацией в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам может быть перенесена им на следующий отчетный период.
При корректировке сумм резерва возможно 2 варианта:
Если сумма вновь созданного резерва меньше суммы остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов организации в текущем отчетном периоде.
Если сумма вновь созданного резерва больше суммы остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в внереализационные расходы организации в текущем отчетном периоде.
В случае если сумма резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов.
Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.
В бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о ДЗ, по которой создан резерв. При этом дополнительные проводки в б/у не делаются.