9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.

Учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке

Расчётный счёт — счёт, используемый банком или иным расчётным учреждением для учёта денежных операций клиентов. Текущее состояние расчётного счёта, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ

Расчетный счет • это счет, открытый в банке для хранения ДС и проведения безналичных расчетов с другими юридическими я физическими лицами.

При получении денежных средств на свой расчетный счет выступает в качестве получателя средств. При перечислении денежных средств со своего расчетного счета выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Для ведения различного рода безналичных расчетов каждая организация может открывать несколько счетов.

Для открытия расчетного счета организация обязана представить в банк следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета;

- нотариально заверенную копию учредительного договора;

- нотариально заверенную копию устава организации;

- нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;

- нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати организации;

- протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;

- копию приказа о назначении главного бухгалтера;

- договор банковского счета;

• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация (банк) открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ России.

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению в за счет другого банка.

Каждый банк имеет свой банковский идентификационный код (БИК), который определяется в соответствии со Справочником БИК РФ и состоит из 9 знаков.

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов.

При постановке на учет в налоговом органе организации присваивается ИНН, в дополнение к нему присваивается КПП (код причины постановки на учет) - 9 знаков.

Движение ДС на р\с орг-ии:

-стадия поступления(зачисления) – увел суммы Дс на р\с орг-ии

-списание(перечисление) – умен суммы ДС

51 счет (по Д отражаются поступления ДС,кредит – списание

Несколкьо р\с – аналит.учет по 51 ведется по каждому счету

Платежные поручения.

Операции по р\с отраж.в БУ на основании выписок из банка по р\с и приложенных в ним денеж-расчетных док-ов

Выписка банка выается лицам уполн-ым на их получения рук-ем по соглас-ию с гл.бух.

При списании банком ДС орг-ии за рассчетно-кассовое обслуживание к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по р\с представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах БУ.

При поступлении выписки банка глбухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по р\с на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании ДС.

Суммы, ошибочно отнесенные в К или Д расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 ≪Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами≫ (субсчет 76-2 ≪Расчеты по претензиям≫).

Расчеты платежными поручениями применяются организациями-плательщиками при списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств организации:

- в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;

- в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета (организации-плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств после представления последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий

банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк- эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Аккредитив обособлен и независим от основного договора и предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями._

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком- эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен исполняющим банком только с согласия получателя средств.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

В заявлении на открытие аккредитива плательщик обязан указать следующие сведения:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка получателя средств;

- наименование исполняющего банка;

- вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

- условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- дату закрытия аккредитива;

55\51-Зачислены ДС на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.

55\52-Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета.

55\66-Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков.

55\67-Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные статьей 878 ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись чекодателя.

Форма чека определяется банком самостоятельно.

На территории РФ чек может быть выписан сроком на 10 дней, не считая дня его выписки. Заполнение чека допускается без исправлений как от руки, так и с использованием технических средств.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Платежные требования применяются организациями - получателями средств (взыскателями) для списания денежных средств со счета плательщика и их перечисления на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором. Они выписываются поставщиками товаров (работ, услуг) и сдаются в банк.

Платежное требование является расчетным документом., содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

51\50-Зачислены на расчетный счет ДС, сданные из кассы организации.

51\58-3-Возвращены займы, выданные другим организациям.

51\60-Возвращены излишне уплаченные ДС поставщикам и подрядчикам.

50\ 51-ДС с расчетного счета получены в кассу организации.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА валютном СЧЕТЕ

Валютный счет - банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. 

ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ

Валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в ней.

Порядок открытия валютного счета в банке не отличается от порядка открытия текущих счетов. Дополнительно к документам предоставляется копия разрешения на ведение внешнеэкономической деятельности.

Текущие валютные операции:

- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Транзитный валютный счет - банковский счет, предназначенный для учета операций с валютой, поступающей от экспорта товаров, работ или услуг. Экспортная выручка, которая может быть свободно использована только после продажи государству определенный доли этой выручки за национальную валюту по фиксированному курсу.

Для целей налогового учета разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, относятся к внереализационным доходам или расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Информация об остатках и движении ДС по валютному счету представляется в выписке банка в двух валютах - иностранном и рублевом эквиваленте.

На р/счет могут быть зачислены средства в иностранной валюте:

1) выручка за товары и услуги

2) выручка от иностранного партнера в оплату экспортных операций

3) валюта, купленная в валютной бирже или аукционе Списание с валютного счета разрешено в следующих случаях:

1) перевод за границу валюты по экспортно-импортным операциям

2) погашение обязательств по валютным кредитам

3) командировочные расходы

4) для продажи валюты на валютном рынке

52\50-Зачислены на валютный счет ДС, сданные из кассы организации.

52\55-Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

52\57-Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.

52\57-Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

52\60-Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.

52\75-1-Получены ДС в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.

52\91-1-Зачислены проценты на остаток ДС на валютном счете организации.

50\52-Поступили ДС кассу организации с её валютного счета.

Курсовая разница - эта разность между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период

Крсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.

Отражена положительная курсовая разница по остаткам наличных средств в иностранной валюте в кассе 50\ 91-1

Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете

52-2 \91-1

Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам наличных средств в иностранной валюте в кассе 91-2 \50

Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете

91-2 \52-2

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

Перед началом проведения ИНВ устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногородние (местные).

В процессе ИНВ необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки ДС на счетах организации. Для обобщения информации о наличии и движении ДС предназначен счет 51 «РС». На этом счете ДС оцениваются только в валюте РФ (в рублях).

Движение денежной наличности в инвалютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При ИНВ устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за рубежом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»). При ИНВ средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России.

Возникающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ВАЛЮТЫ

В течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета по форме № С-09-1. В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным письмом или ценным письмом с описью вложения.

ЗАКРЫТИЕ Р\СЧЕТА

Закрытие расчётного счёта в банке - обязательная процедура в случае перерегистрации предприятия или его ликвидации. Кроме того, следует закрыть расчётный счёт в банке, в случае смены места регистрации предприятия или переводе счёта компании в другой банк. При этом, закрытие расчётного счёта компании в банке будет произведено только после того, как руководство предприятия предоставит документы на закрытие расчётного счёта. Также существует специальная форма, заполняемая уполномоченным лицом компании или непосредственно собственником предприятия - заявление о закрытии расчётного счёта.

Порядок закрытия расчетного счета (расторжения договора банковского счета) прописан в  ГК РФ, договор банковского счета может быть расторгнут в любое время по заявлению клиента.

Чтобы закрыть расчётный счёт в банке, предприятие должно подать заявление о закрытии расчётного счёта в отделение банка или непосредственно в головной офис. Закрытие расчётного счёта может быть временным. Практически, это выражается во временном прекращения операций через счёт компании. Закрытие расчётного счёта организации или закрытие расчётного счёта ИП производится по инициативе руководителя компании, собственника или ликвидатора в случае банкротства.

Когда закрытие расчётного счёта в банке инициировано собственником предприятия, то для того, чтобы закрыть расчётный счёт, в банк для начала процедуры закрытия расчётного счёта подаются документы, включающие решение налоговой инспекции о закрытии предприятия и заявление о закрытии расчётного счёта. Поэтому собственником предприятия при принятии решения закрыть расчётный счёт, направляется соответствующее письмо в налоговый орган по месту регистрации. Срок, в течение которого, может произойти закрытие расчётного счёта в банке, составляет один месяц с момента получения банком решения налогового органа о закрытии расчётного счёта. В десятидневный срок после того, как состоялось закрытие расчётного счёта в банке, в налоговую инспекцию должно быть представлено сообщение о закрытии расчётного счёта, как отделением банка, так и собственником счета.

10. Учет расчетов с подотчетными лицами: основные нормативные документы; понятие подотчетного лица, характеристика операций по расчетам с подотчетными лицами, их документальное отражение и бухгалтерский учет.

Нормат.док-ты

-ТК; НК; ПБУ 10\99; план счетов; ПОСТАНОВЛЕНИЕ 749 О КОМАНДИРОВОЧНЫХ

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы

Подотчетными лицами являются работники (сотрудники) учреждения, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные и (или) административно-хозяйственные расходы.

Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации,т.е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.

Из подотчетных сумм могут быть оплачены:

1. Хозяйственные расходы

• приобретение материальных ценностей,

• канцелярские, почтовые расходы

• денежные документы и т.д.

2. Расходы на командировки

В каждой организации должен быть издан приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;

срок, на который выдаются подотчетные суммы;

порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым рдерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расходование одотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны редставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов,подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1, проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

При выдаче денег под отчет важно учитывать следующие требования:

выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

подотчетное лицо не вправе передавать полученные под отчет денежные средства другому работнику;

выдача вновь наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного ица фактически израсходованные ДС.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

71\50–выданы в подотчет наличные деньги

10\71–отражено приобретение канцтоваров 6 \71– отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо 71 \ 50 – выдан из кассы перерасход

50\71-Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.

Списан неизрасходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчетной суммы 94 \71

Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы 73-2\ 94

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность (вне места его постоянной работы) для выполнения поручения, связанного с деятельностью данной организации. Если предприятие имеет структурные подразделения в разных местностях, то местом постоянной работы работника считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором.

Направление работника в командировку производится по распоряжению руководителя предприятия и оформляется командировочным удостоверением установленной формы. В командировочном удостоверении производят отметки о днях прибытия и убытия. Эти отметки ставят в каждом пункте пребывания работника, если это пребывание связано с командировочным заданием. Отметки о прибытии и убытии делаются на предприятии, на которое командирован работник, и заверяются печатью данного предприятия. На основании этих отметок определяется фактическое пребывание работника в командировке. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и т.п.) из места постоянной работы командированного работника, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении (прибытии) транспортного средства до 24 часов днем отправления (прибытия) считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – следующие сутки. При этом необходимо учитывать время до пункта отправки транспортного средства, если оно находится за пределами населенного пункта.

Командированному работнику возмещают расходы, связанные с проездом к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, по найму жилого помещения и выплачивают суточные. Возмещение расходов на проезд происходит на основании проездных документов, оплата жилья – по документам в пределах норм (без документов – по сниженным нормам), суточные – по нормам. По решению руководства предприятия суммы компенсаций могут быть выше нормативных. В этом случае суммы превышения должны быть включены в совокупный доход командированного работника для обложения подоходным налогом. Кроме того, на эти суммы увеличивается налогооблагаемая прибыль.

Оформление краткосрочных командировок за границу происходит на основании распорядительного документа руководителя организации с указанием цели, сроков командировки, страны пребывания. По загранкомандировкам выплачиваются суточные (по нормам и сверх норм), возмещаются расходы по найму жилья (при наличии оправдательных документов). Необходимо помнить, что в счета гостиниц нередко включают стоимость питания в гостиничных кафе и барах, другие личные услуги. Данные расходы необходимо отделить (они компенсируются за счет суточных) от стоимости проживания.

Кроме суточных и расходов по найму жилья, в затраты по загранкомандировкам включают расходы по оформлению загранпаспортов, виз и т.п.; комиссионные, уплаченные при мене валюты (подтвержденные документально). Авансовый отчет должен содержать следующие сведения: страна пребывания, сроки командировки, сумма выданной на руки под отчет иностранной валюты, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день выдачи, остаток неизрасходованных средств, пересчитанных в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета.

Для обобщения информации о расчетах с работниками предприятий по выданным под отчет суммам предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражают суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы и на служебные командировки – Д 71 К 50, 51, 52.

По кредиту счета 71 отражают списание израсходованных подотчетных сумм с дебетованием счетов, на которых учитываются приобретенные через подотчетное лицо материальные ценности, произведенные затраты (в зависимости от их характера):

Д 10 – на сумму оприходованных материалов, расходов по командировке, связанной с заготовлением материалов;

Д 25 – на суммы командировочных расходов, общепроизводственных расходов;

Д 26 – на суммы командировочных расходов, общехозяйственных расходов;

Д 44 – на суммы командировочных расходов и расходов, относимых на издержки обращения торговли и общественного питания;

Д 60 – на сумму оплаченных счетов;

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА?, ТОВАРЫ, ПОЧТОВЫЕ РАСХОДЫ? И Т.Д.

Д 50, 51, 52 – возврат неиспользованных подотчетных сумм;

Д 70 – удержание неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы.

Дебетовое сальдо по счету 71 показывает задолженность работников перед предприятием по выданным подотчетным суммам, кредитовое – задолженность предприятия перед работниками по произведенным расходам. Сальдо в балансе показывают развернуто.

СУТОЧНЫЕ (700 РУБ. НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ),