- •Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
- •Предмет і метод бо в банках.
- •Мета та завдання організації бо в банках.
- •Принципи бо в банках.
- •Фінансовий облік в установах банків.
- •Управлінський облік в установах банків.
- •Організація обліку в комерційних банках.
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
- •Класифікація рахунків бо в банках.
- •Структура банківської системи України.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
- •Система рахунків для обліку статутного капіталу.
- •Організація касової роботи в банках України.
- •Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
- •Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
- •Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунками акредитивами.
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
- •Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
- •Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
- •Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- •Загальні принципи бо кредитних операцій.
- •Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
- •Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
- •Поняття, види та облік кредитних операцій.
- •Класифікація операцій в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
- •Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
- •Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- •Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
- •Облік цп у торговому портфелі банку.
- •Облік цп у портфелі банку на продаж.
- •Облік цп у портфелі банку до погашення.
- •Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
- •Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
- •Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
- •Організація обліку доходів та витрат банку.
- •Завдання внутрішньобанківських операцій.
- •Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
- •Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
- •Планування робіт з обліку праці та її оплати.
- •Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
- •Форми фінансової звітності.
- •Структура та методика складання балансу.
- •Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Основні завдання фінансової звітності банківських установ.
Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
Обмінні операції в іноземній валюті - це операції, здійснюються на міжбанківському валютному ринку з приводу купівлі-продажу іноземної валюти.
Безготівкові обмінні операції класифікуються за термінами їх виконання. Зазвичай міжбанківські угоди з приводу купівлі-прода-жу іноземної валюти укладаються на умовах спот або форвард.
Форвардна операція є різновидом строкової валютної операції, яка на сьогоднішній день не здійснюється комерційними банками України згідно зі змінами до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України, затверджених постановою Правління НБУ від 18.03.2006 р. № 127 (із змінами та доповненнями).
У підсумку безготівкові обмінні операції (так само, як і готівкові) відображаються в обліку за дебетом рахунку в одній валюті та за кредитом в іншій, їх облік здійснюється за датою операції незалежно від дати валютування. У разі виникнення часового розриву між датою операції та датою валютування безготівкові обмінні операції в іноземній валюті обліковуються за такими позабалансовими рахунками:
* рахунки групи 920 « Валюта та банківські метали, які куплені, але не отримані»;
* рахунки групи 921 «Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані»;
* 9350 А «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;
* 9360 П «Активи до відсилання та депозити до залучення за спотовими контрактами».
У випадках здійснення бухгалтерських проведень за позабалансовими рахунками:
* іноземна валюта обліковується в подвійній оцінці - за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення проведення;
* гривні обліковуються за курсом, зазначеним у договорі, в разі купівлі-продажу іноземної валюти за національну валюту з одночасним відображенням майбутніх доходів чи витрат.
При цьому операції, здійснені на умовах спот і форвард, впливають на позабалансову позицію банку за іноземною валютою і відповідно відображаються за рахунком 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».
Бухгалтерські записи за балансовими рахунками здійснюються за тими ж курсами, за якими обліковуються готівкові обмінні операції.
Під час здійснення форвардних операцій курс форвард зазвичай не збігається з офіційним обмінним курсом. Різниця між курсом форвард і офіційним курсом складає премію, або дисконт, за форвардним контрактом.
Указана премія, або дисконт, відображається в обліку позабалансове як майбутні доходи чи витрати банку за рахунками:
* 9205 А Дисконт/Премія до отримання за форвардними валютними контрактами;
* 9215 П Дисконт/Премія до виплати за форвардними контрактами.
За датою операції форвардні контракти відображаються в обліку так.
Дт 9201 «Валюта та банківські метали, які куплені за форвардними контрактами з метою хеджування», на суму номіналу валюти, яка купляється за форвардним контрактом, та гривневого еквівалента номіналу валюти за офіційним курсом НБУ
Дт (Кт) 9205 «Дисконт/Премія до отримання за форвардними валютними контрактами», на величину різниці між гривневим еквівалентом купленої та проданої валюти
Кт 9211 «Валюта та банківські метали, які продані за форвардними контрактами з метою хеджування», на суму номіналу валюти, яка продається за форвардним контрактом, і гривневого еквівалента номіналу валюти за форвардним курсом.