41. Анализ состояния и использования денежных средств предприятия.

Главная цель анализа движения денежных средств -- оце-нить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируе-мых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного обо-рота предприятия в виде потока денежных платежей, проходя-щих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ дви-жения денежных средств существенно дополняет методику оцен-ки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия. Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5.

Анализ отчета о движении денежных средств должен отра-жать источники внутреннего, внешнего финансирования и на-правления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки плате-жеспособности, так и для планирования финансово-хозяйствен-ной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств орга-низации и ее чистой прибыли.

42. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия.

Оценка эффективности использования основных средств предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов):

Фондоотдача — это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств.

Фондоотдача служит характеристикой технологической эффективности производства. Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в цене товара возрастает.

Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции:

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике, поскольку показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 рубль продукции.

Относительная экономия основных фондов:

где ОПФ0 , ОПФ1 — среднегодовая стоимость основных средств в базисном (прошлом) и отчетном периодах; IВП — индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства, и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

43. Анализ использования производственной мощности предприятия.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства.

Может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.

При выпуске продукции одного вида производственная мощность ОФ рассчитывается: ПМ = Пред.вр * ФВ; где Пред. вр — производительность станка в единицу времени;

ФВ — фонд времени.

Для многономенклатурного производства: Пм= ; где ФВ — общий фонд времени;

ТЕ — трудоемкость выпуска.

Величина производственных мощностей предприятия зависит от:

• количественный состав действующего, бездействующего и резервного оборудования;

• степень прогрессивности применяемых технических норм (передовой технической нормой считается та, которая ориентируется на наиболее полное использование технических возможностей машин, агрегатов, оборудования);

• прогрессивность технологии и организации производства;

• режим работы предприятия, сменность работы;

• уровень специализации предприятия;

• номенклатура выпускаемой продукции.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Коэффициент использования мощности:

Коэффициент интенсивной загрузки:

Коэффициент экстенсивной загрузки:

Коэффициент интегрального использования:

Коэффициент сменности — сумма задействованного оборудования в каждую смену в процентах, деленная на 100.

44. Резервы увеличения выпуска продукции и роста фондоотдачи.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неуста­новленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие но­вого оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки в от­четном периоде или на фактическую величину всех факторов, кото­рые формируют ее уровень.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отра­ботанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное (прогнозируемое) количество единиц обору­дования и фактическую среднедневную выработку единицы в отчет­ном периоде.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности необходимо возможный прирост последнего ум­ножить на планируемое количество дней работы всего парка обору­дования и на фактическую сменную выработку.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается сред­няя продолжительность смены и выпуск продук­ции. Для определения величины этого резерва следует планируемый прирост средней продолжительности смены умножить на фактиче­ский уровень среднечасовой выработки оборудования и на возмож­ное количество машино-смен (произведение возможного ко­личества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности).

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет по­вышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем модернизации обору­дования, более интенсивного его использования, внедрения иннова­ционных мероприятий и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продол­жительности смены).

Резервы роста фондоотдачи определяют следующим образом:

Р­ФО= ФО_в-ФО₁=(ВП₁+Р­ВП)/(ОСП₁+ОСП_Д-Р¯ОСП) -ВП₁/ОСП_1,

где Р­ФО — резерв роста фондоотдачи; ФО_в, ФО₁ — соответственно возможный и фактический уровень фон­доотдачи; Р­ВП — резерв увеличения производства продукции; ОСП_Д — дополнительная сумма основных средств производства, необходимая для освоения резервов увеличения выпус­ка продукции; Р¯ОСП — резерв сокращения основных средств производства за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списа­ния непригодных.

45. Анализ амортизационной политики предприятия.

Оценка и переоценка амортизируемого имущества

Учет основных средств по первоначальной стоимости, которая может отличаться от восстановительной, приводит к тому, что суммы начисленных амортизационных отчислений не покрывают затрат на воспроизводство основных фондов. В этом случае нужна их переоценки.

Определение сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов

Срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Выбор и обоснование методов начисления амортизации

Методы начисления амортизационных отчислений:

• линейная амортизация с первоначальной стоимости;

• амортизация в соответствии с уровнем использования объекта;

• амортизация после вычета остаточной стоимости и др.

Применение законодательно разрешенных методов амортизации имущества позволяет предприятию добиться определенных экономических выгод.

Обеспечение целевого использования амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления при использовании их по целевому назначению вкладываются в производство и обеспечивают доход на уровне рентабельности собственного капитала. Или амортизационные отчисления могут быть помещены в банк под соответствующий процент или на определенных условиях сданы в ссуду. Предотвращение чрезмерного морального и физического износа амортизируемого имущества

Основными направлениями могут быть:

• внедрение принципиально новой техники и технологии;

• опережение темпов ввода основных фондов над темпами их выбытия;

• совершенствование ремонтно-эксплуатационного обслуживания основных фондов;

• дифференциация сроков полезного использования активов в зависимости от степени их подверженности моральному износу и др.

Определение необходимого объема обновления внеоборотных активов

В условиях простого воспроизводства можно определить следующим образом: , где Фвп – общая потребность в обновлении фондов в условиях их простого воспроизводства; Фф – первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, направляемых на замену выбывающих по причине физического износа; Фм – первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, направляемых на замену выбывающих по причине морального износа.

В условиях расширенного воспроизводства потребность в основных фондах:

, где Фвр – общая потребность в обновлении основных фондов в условиях расширенного воспроизводства; Фув – первоначальная стоимость дополнительно вводимых основных фондов с целью обеспечения расширения производства продукции.

Аналогичным образом можно рассчитать потребность организации в нематериальных активах.

Выбор наиболее эффективных форм воспроизводства основных средств

Являются: техническое перевооружение, реконструкция и модернизация производства.

Оптимизация налоговых платежей предприятия.

Оптимизация налоговых платежей предприятия. Применение «ускоренной амортизации», завышающей объемы амортизационных отчислений по сравнению с фактическим износом имущества. Это позволяет активизировать стимулирующий потенциал налога на прибыль, так как увеличение амортизационных отчислений ведет к снижению налоговых платежей и увеличению собственных финансовых ресурсов предприятий.

46. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

Здн= Зм_i / Р1д_i 

где З_дн - запасы сырья и материалов в днях; Зм_i -  запасы i-того вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях; Р1д_i - однодневный расход  i-того вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода i-го  вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

1. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Степень обеспеченности оценивается с помощью нескольких показателей.

а) коэффициент обеспеченности по плану К_об.пл= Сумма по заключенным договорам/ Плановая потребность

б) коэффициент обеспеченности фактический К_об.ф=Ст-ть фактически поставленных материальных ресурсов/Плановая потребность

2. Ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы. Для оценки ритмичности поставок используются показатели: среднеквадратичное отклонение фактического объема поставки по дням от среднего объема поставки; коэффициент неравномерности поставок и коэффициент вариации.

3. Соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой.

4. Снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

На заключительном этапе анализа обеспеченности предприятия сырьем и материалами дается стоимостная оценка потерь продукции в результате:

-  недопоставки ресурсов;

- плохого качества материалов;

- изменения цен на материалы;

-простоев из-за нарушения графика поставки