Вариант 3

Задание 1. Дайте развернутый письменный ответ на один из предложенных вопросов. При этом следует обосновать актуальность темы, раскрыть ее содержание с привлечением теоретического материала, сделать краткие выводы.

1. Цели и основные принципы внутреннего аудита.

2. Характеристика основных этапов аудиторской проверки.

3. Аудиторская проверка операций на расчетном и прочих счетах в банке.

4. Аудиторская проверка операций с финансовыми вложениями.

5. Аудиторская проверка объемов выпуска и формирования себестоимости продукции.

6. Аудиторская проверка кредитных операций.

7. Аудиторская проверка расчетных операций.

8. Планирование аудита и его этапы

9. Аудиторская выборка и требования к ней предъявляемые.

10. Искажение бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления.

Задание 2. Оцените количественное влияние выявленных отклонений на показатели годовой бухгалтерской отчетности по данным, сформулированным в условиях задания, составьте баланс и отчет о прибылях и убытках с учетом внесенных изменений.

Результаты расчета количественных влияний на показатели отчетности отразите в таблице 1.

Таблица 1. Оценка влияний выявленных нарушений

на показатели бухгалтерской отчетности

№ п/п	Краткая характеристика нарушений	Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель	Наименование изменяемого показателя и его скорректированное значение
1	2	3	4

ОАО «Сапожок» специализируется на изготовлении мужской и женской обуви.

Выписка из учетной политики ОАО «Сапожок» на 2011г.

1. Моментом реализации для налогообложения является момент отгрузки продукции.

2. Управленческие расходы не распределяются между выпуском и незавершенным производством, по видам продукции, а списываются на уменьшение доходов (Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» и Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

3. Создаются и используются в течение отчетного периода резервы на оплату отпусков и на ремонт средств.

4. Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94 Н.

Таблица 2. Баланс ОАО «Сапожок» по состоянию на 01.01.12.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	3257	Уставный капитал	55000
Основные средства	234605	Добавочный капитал	-
Незавершенное строительство	7643	Резервный капитал	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	Нераспределенная прибыль прошлых лет	176765
Прочие внеоборотные активы	-	Нераспределенная прибыль отчетного года	20505
Итого по разделу I	245505	Итого по разделу III	252270
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы	37686	Займы и кредиты	17035
НДС по приобретенным ценностям	4732	Прочие долгосрочные обязательства	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	42534	Итого по разделу IV	17035
		V.Краткосрочные обязательства
		Займы и кредиты	75000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожида-ются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	147825	Кредиторская задолженность	103743
		Задолженность участникам по выплате доходов	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Доходы будущих периодов	-
Денежные средства	13502	Резервы предстоящих расходов	43736
Прочие оборотные активы	-	Прочие краткосрочные обязательства	-
Итого по разделу II	246279	Итого по разделу V	222479
Баланс	491784	Баланс	491784

Таблица 3. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Сапожок» за 2011 г.

Показатели	Сумма, руб.
I.Доходы и расходы по обычным видам: Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	103206
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	67084
Валовая прибыль	36122
Коммерческие расходы	10573
Управленческие расходы	18855
Прибыль (убыток) от продаж	6694
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	-
Прочие е доходы	57464
Прочие расходы	38843
Прибыль (убыток) от налогообложения	25315
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	4810
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года	20505

Виды отклонений, выявленных в организации бухгалтерского учета и отчетности:

1. В январе 2011г. заработная плата работникам предприятия была выплачена готовой продукцией. На счетах бухгалтерского учета бухгалтер отразил движение готовой продукции по Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета 43 «Готовая продукция» в сумме 120000 руб. фактической себестоимости. Цена реализации этой продукции 180000 руб.

2. В декабре 2011г. предприятие получило оплату (с НДС) за передачу в аренду помещения склада на 3 месяца: январь 25000, февраль 30000, март 30000 руб. Указанные доходы были отражены Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС) в декабре в сумме 14166 руб.

3. В балансе на 01.01.11 г. отражена статья «Резервы предстоящих расходов» в сумме 18540 руб., в том числе остаток неиспользованного резерва на ремонт основных средств 14500 руб., а остаток неиспользованного на оплату отпусков – 40400 руб.

4. В феврале 2011г. руководитель предприятия планировал командировку в Москву и приобрел билет на поезд «Ростов-Москва» за 8000 руб. Командировка не состоялась и билет был сдан в кассу железнодорожного вокзала за 10 часов до отправления поезда. При возврате было удержано 30% стоимости билета. Указанные расходы бухгалтер отразил по Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»и Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5. В сентябре предприятие приобрело штендер для размещения рекламы. Стоимость штендера 3600 руб. (с НДС), а стоимость услуг по нанесению рекламы 2400 руб. с НДС. Других расходов на рекламу в течение года не производилось. Бухгалтер отразил эти расходы Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».