1 Этап – для его проведения составляется следующая таблица:
Показатели (из Ф№5) |
Остаток на нач г. |
Остаток на кон г. |
Темп прироста |
||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|
ДЗ: 1- краткосрочная – всего |
|
|
|
|
|
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
Авансы выданные |
|
|
|
|
|
Прочая |
|
|
|
|
|
2 - Долгосрочная – всего |
|
|
|
|
|
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
Авансы выданные |
|
|
|
|
|
Прочая |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
В процессе анализа данной таблицы рассматривается динамика изменений абсолютных показателей ДЗ в течение года, а также изменение удельных весов, т.е. структуры ДЗ в течение этого периода. Считается предпочтительным сокращение общей суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ
(информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бух. отчетности).
2 этап – расчет показателей для оценки количественных параметров ДЗ:
Коб.дз – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ.
Определяется по формуле:
Коб.ДЗ =В/ДЗср.=010Ф2/(230+240Ф1)ср.
Чем больше, тем лучше.
- длительность (средний срок) погашения ДЗ, показывает, сколько дней в среднем за период составляет промежуток времени между 2-мя поступлениями средств по дебиторке, т.е. через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле.
Дзд =Т/Коб.ДЗ
Чем меньше, тем лучше.
3 этап – расчет показателей, характеризующих качество ДЗ
– доля ДЗ в общей сумме текущих или оборотных активов .
УДЗ =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение УДЗ – позитивная тенденция. может рассчитываться в долях или %.
- доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ:
Усдз=СДЗ/ДЗ Этот показатель могут рассчитать лишь внутренние пользователи информации, имеющие данные о просроченной ДЗ, о тех дебиторах, которые вступили в стадию банкротства, и о той ДЗ, по которой истекает срок исковой давности (3 года).
Финансовый менеджер, имеющий более объемную информацию о предприятиях дебиторах, может рассчитать ее по тем критериям, которые устанавливаются на предприятии.
4 этап – внутренний пользователь информации может провести анализ ДЗ на основе классификации ДЗ по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев.
Такой анализ целесообразно проводить в разрезе покупателей и заказчиков, в разрезе векселей. Ежемесячное составление такой информации дает возможность финансовому менеджеру или бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность.
4.Анализ Кредиторской задолженности.
Методика анализа КЗ такая же, как и ДЗ:
1 этап – составляется и анализируется таблица, аналогичная приведенной для анализа ДЗ
2 этап – рассчитываются показатели, характеризующие количественные параметры КЗ:
Коб. КЗ =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср
показывает, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота
КЗ Дкз=Т/Коб.КЗ ,
показывает, через какое количество дней в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.
3 этап – заключительным этапом анализа ДЗ и КЗ является их сравнительный анализ, который проводится на основании следующей таблицы:
Показатели |
ДЗ |
КЗ |
Темп прироста, % |
|
|
Коб, обороты |
|
|
Срок погашения , дни |
|
|
Если темп прироста выше, то это негативная тенденция в глазах внешних пользователей, для финансового менеджера наоборот. Если количество оборотов КЗ меньше, то в глазах внешних пользователей это негативная ситуация. Приемлемым считается незначительный разрыв в этих показателях, допустимый с точки зрения внешних пользователей небольшой разрыв в интересах предприятия.
Анализ на основе информации из последней таблицы может быть проведен за ряд периодов в разных таблицах, или в одной таблице для выявления динамики изменения соотношения между ДЗ и КЗ.