Вопрос №25 Учет расчетов по инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, по средствам которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).В безакцептном порядке взыскиваются такие платежи как: по исполнительным документам (по решению суда); штрафы; недоимки по налогам; задолженности; пени и неустойки.Банк – эмитент – это банк, принявший на инкассо расчетные документы и обязующийся доставить их по назначению, т.е. в банк плательщика.Платежное требование выписывает получатель ср-в и представляет это требование в свой банк.Банк получателя пересылает это требование в банк плательщика.Если поступившее платежное требование оплачивается с акцептом, то оно помещается (приходуется) к внебалансовому счету 90901 – А.Д 90901 К 99999 – на сумму платежного требования.Срок акцепта составляет 5 рабочих дней.

1.При получении от плательщика согласия на оплату (акцепта):

- если ср-в на р/с плательщика достаточно для оплаты платежного требования: Д 99999 К 90901;

Д р/с плательщика К р/с получателя; 30102; 30109

- если ср-в на р/с плательщика нет, то документы приходуются по внебалансовому счету 90902 – А:

Д 90902 К 90901. При поступлении ср-в на р/с плательщика платежное требование будет оплачено: Д 99999 К 90902; Д р/с плательщика К р/с получателя, 30102; 30109

2.Если плательщик не акцептовал, то оно списывается со счета 90901: Д 99999 К 90901

И без оплаты возвращается в банк получателя, который передает его самому получателю ср-в с приложенным отказом плательщика в письменной форме с обоснованием отказа.

Вопрос №26 Учет финансовых результатов деятельности ко и использования прибыли.

Порядок определения фин. результатов и их распределения регламентируется Положением 302-П. Учет фин. результатов текущего года ведется на счете 706..Фин. результат (прибыль или убыток) определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов.Счета по учету доходов – пассивные, счета по учету расходов – активные.Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.В первый рабочий день нового года после составления баланса на 1-ое января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету фин. результата прошлого года на счет 707..Прибыль и убыток определяется только по прошлому году и учитываются на счете 70801 и 70802.1.В первый рабочий день нового года перенос остатка со счета 706 на счет 707: Д 70601 К 70701. 2.В балансе головного офиса банка учтена передача его филиалами остатков счета 706: Д 30302 К 70701. 3.В балансе филиалов учтена передача остатков со счета 70601: Д 70601 К 30301. 4.В первый рабочий день нового года переносятся суммы выплат из прибыли банка после налогообложения: Д 70712 К 70612. 5.Учет сумм остатков, переносящих со счета 707 на счет 708:

5.1. при начислении неиспользованной прибыли:доходы: Д 70701 К 70801расходы: Д 70812 К 70712

5.2. при наличии убытка:доходы: Д 70701 К 70802расходы: Д 70802 К 70712

6.В балансе филиала банка остаток по счету 707 передается в головной офис банка завершающими записями: Д 70701 К 30301

7.В головном офисе учет получаемых остатков по счету 707: Д 30302 К 70701

Использование прибыли банка.1.Начисление налога на прибыль банка: Д70611 К60301. 2.Распределение между акционерами банка в виде дивидендов: Д 70612 К 60320.3.Отчисление из прибыли на формирование резервного фонда банка: Д 70612 К 10701.

Учет сумм прибыли, определяемой по итогам года, для утверждения на годовом собрании акционеров банка: Д 70802 К 70706

При принятии акционерами банка на годовом собрании решения о погашении имеющегося убытка отчетного года: 1.За счет эмиссионного дохода: Д 10602 К 70802. 2.За счет резервного фонда банка: Д 10701 К 70802. 3.За счет нераспределенной прибыли прошлых лет:Д 10801 К 70802.

Если осталась сумма непогашенного убытка отчетного года, она переносится на счет непокрытого убытка: Д 10901 К 70802