Специфические признаки налогов:

Налоги - участник перераспределительного процесса стоимости ВВП и НД;

Налоги - важнейший инструмент воздействия на экон-кую деят-сть; Налоги- обязательный безвозмездный платеж юрид-х и физич-х лиц;

Налоги - это специфическая форма производственных отношений;

Налоги – орудие эксплуатации плательщика;

Налоги – смена собственности, когда часть стоимости в денежном выражении, переходит из индивидуальной и корпоративной в гос-ную;

Налоги – сочетание 2 функций: фискальной и регулирующей;

Налоги – не порождают встречного обязательства государства.

Лекция 2. Экономические и правовые основы налогов и принципы налогообложения.

1)Общая характеристика элементов налога;

2)Срок уплаты налога и сбора, способы налогообложения, методы налогообложения и классификационные признаки;

3)Принципы построения налогообложения.

1)Общая характеристика элементов налога:

Важное значение имеют элементы налога, которые являются общепризнанными в большинстве стран:

1)Субъект налога. Налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические и физические лица, в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Субъект налога может быть формальным, если он приносит налоги на другое лицо, которое становится носителем налога или конечным его плательщиком действуют:

а) налоговые агенты, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет;

б) законный представитель налогоплательщика – организации или физического лица, уполномочены представить его интересы в отношении с налоговыми органами;

в) сборщики налогов, которые осуществляют сбор налогов и перечисляют их в бюджет. Выступают государственные органы местного самоуправления , другие уполномоченные органы и должностные лица.

Различают 2 понятия:

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящийся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

Налоговый нерезидент- менее 183 дней.

Налоговые резиденты платят все налоги, предусмотренные НК РФ, а для нерезидентов устанавливают специальные правила по оплате налога

( по субъектам РФ и на муниципальном уровне)

2)Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, имеющие стоимостную, количественную, физические характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.

3)Источник налога- доход субъекта ( з/п, прибыль, % ), за счет которой оплачивается налог.

4)Единица обложения – рубль.

5)Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством. Это вычеты, скидка при определении налоговой базы, т.е. это определенная часть объекта, изъятая из-под обложения.

Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение ФЛ. Государство использует налоговые льготы, как один из главных инструментов в механизме регулирования товарно-денежных отношений.

6)Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта обложения. Порядок определения налоговой базы по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

7)Налоговая ставка – размер налогов на единицу измерения обложения.

Различают:

Твердые ставки – определяются в абсолютной форме (акциз с табака курительного -166руб за 1кг табачного листа).

Долевые ставки - %

8)Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налогов исходя из налоговой базы, ставки и льгот.

9)Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.