Анализ затрат на рубль продукции
Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции.
Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год с плановыми затратами.
Достоинства этого показателя и его анализа:
универсальность, так как он может определяться по предприятиям всех отраслей и на всех уровнях управления;
прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью.
На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:
изменение структуры выпущенной продукции;
изменение цен на продукцию;
изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).
Для измерения величины влияния первого фактора необходимо исчислить разницу между фактическими затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции и плановыми затратами по формуле:
,
(10.1.)
где
– изменение фактических затрат на рубль
продукции за счет изменения структуры
продукции;
– себестоимость
фактически выпущенной продукции по
плановой себестоимости;
– стоимость
фактически выпущенной продукции в
плановых ценах;
– себестоимость
выпущенной продукции по плану;
– стоимость
выпущенной продукции по плану;
– плановое и
фактическое количество выпущенной
продукции соответственно;
– себестоимость
единицы продукции по плану и фактически
соответственно;
– цена единицы
продукции по плану и фактически
соответственно.
Для определения величины влияния второго фактора необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле:
,
(10.2.)
где
– изменение фактических затрат на рубль
продукции за счет изменения цен на
продукцию;
– себестоимость
фактически выпущенной продукции по
фактической себестоимости;
– стоимость
фактически выпущенной продукции в
ценах, действовавших в отчетном году;
– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах.
Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле:
,
(10.3.)
где
– изменение фактических затрат на рубль
продукции за счет изменения себестоимости
отдельных изделий;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;
– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости.
Анализ затрат на рубль продукции выполняется не только в целом по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.
Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции представлена на рисунке 10.1.
