1,2( Два в одном) Учет опер.По выпуску /погашению сбер. Сертификатов.
Сберегательный сертификат ц/б на предъявителя удостов. Сумму вклада внесенного в банк физ.лицом. и права вкладчика на получ. По истеч. Устан. Срока суммы вклада и обусл. В сертификате %.Выдача сертификата осущ. В момент внесения денег наличных или списание средств со вклада, оплата- в момент предъявления серт. Банку, сбер. Сертиф. Выпускается в валюте РФ и действует до полного исполнения, Сумма дохода по сертификату указ. На бланке ц/б и выплачивается одновременно с погашением ц/б при досрочной оплате выплачивается наминал сертификата и % по ставке до востребования.Оплата серт. Допускается как нал. Путем, так зачислением средств во вклад. Основной счет 522.Учет основных операций по сбер. Сертификатам:1.учет выпущ. В обращ. Сбер.сертификатов физ.лицам. а) за нал.деньги Д20202 К 522( 1000,10000,50000,100000) б) на счет списания сред-в со вклада Д 42307 К 522. Учет банка сбер.серт-та Д 99999 К 90701. Полный срок хранения ср-в на серт-те соотв.: 90 дней,180,270,364,729 дней. 2.Учет погашения сбер.серт-та а) учет переноса нач.% по сбер.серт-ту к исполнению Д 52501 К 52505, б) учет переноса ном. Стоимостисбер.серт.к исполнению Д 522 К 52404, в) учет сбер.серт. предъявл. Для погашения Д90704 К99999( ном.стоимость сертификата), г) учет погашения % по сертификату Д 52405 К 20202,42307,40817, д) учет погашения серт. Д 52404 К 20202,42307,40817. Е) учет списания погаш.серт. с небал.счета Д99999 К 90704( сумма ном. Ст-ти)
При погашении серт-та ранее срока, вместо счета 90704 используется 90703 т.е.: 1) Принят сбер. Серт-транее оговор. Срока Д 90703 К 99999, 2) При погашении серт-та проводится списание его с небалансового счета Д 99999 К 90703. При погашении серт. Пролежавшего более оговор. Срока за просроченный период % не начисл.
3-4. Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
Деп сертификат выдается вкладчику после заключения договора и перечисления безнал путем ден ср на счет банка.Деп сертификат — именная ц/б, удостов сумму вклада и права вкладчика на получение по истечению установленного срока суммы депозита и обусловленные в сертификате %.Передача прав, удостов деп сертификат другому юр лицу /ИП производится в порядке, установленном для покупки требований (цессии?). При наступлении срока востербования осуществляется платеж против предъявленного сертификата и заявления его владельца с указанием счета, на который должны быть зачисены ден ср. Является срочным. % выплач одновр с погашением сертификата при его предъявлении.
При покупке и оплате: представитель организации предъявл паспорт, доверенность на совершение опер, ИП — паспорт и свидет о регистр в качестве предпринимателя.
521 — выпущ деп сертификаты (П) *перечислить все счета второго порядка
52403(П) — выпущ деп сртификаты к исполнению
52405(П) - %, удостоверен сбер и деп сертификатами к сиполнению
90701, 90704, 90703, 405,406,407,30102
Учет выпущ в обращение деп сертификат
Д 405,406,407,30102
К 521
Учет бланков деп сертиф при их выпуске
Д 99999
К 90701
*ф 203-?
Учет начисл % по деп сертификат
Д 70606
К 52501
Учет принятых к погашению деп сертификат
Д 90704
К 99999
Учет начисл % к исполнению
Д 52501
К 52405
Учет переноса номин стоим к исполнению
Д 521
К 52403
Учет погаш начисл %
Д 52405
К 405,406,407
Учет погаш номин стоим деп сертификат
Д 52403
К 405,406,407,301
Учет закрытия внебал счетов
Д 99999
К 90704
При досрочной оплате деп сертиф используется сч 90703 вместе 90704.
5. Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Продаются физ. И юр. Лицам. Облигации- ц/б удостоверяющая внесение её владельцем ден. Средств и подтверждающая обяз-во возместить ему номинальную стоимость в предусмотренный срок с уплатой дохода. Облигации выпускаются на опред. Срок .Доход по облигации может быть выплачен в виде % от номин. Стоимости , в виде выигрышей или по каждой схеме. По истеч. Установл. Срока купон отделяется от облигации и оплачивается. При погашении посл. Купона от облигации не отделяется, а погаш. Вместе с облигацией. 520- выпущенные облигации. 1)Учет выпуска в обращ. Облигаций Д 20202,42307,40817,405,406,407,30102 К 520 ( ном. Ст-ть обл.) 2) учет расхода бланков облигаций Д 99999 К 90701 3) Учет начисл. % по купону Д 70606 К 52501 4) учет принятого к погаш. Купона Д 90704 К 99999 5) учет переноса нач. % по купону к исполнению Д 52501 К 52407 ( Сумма купонного дохода %) 6)учет оплаты купона Д 52407 К 20202,42307,40817,405,406,407,30102 7) учет списания в расход оплаченного купона Д 99999 К 90704 ( Сумма купонного дохода + сумма по % по купону) 8) учет начисл. % по купону при оплате всей облигации Д 70606 К 52501 ( % по купону при погаш. Облиг.) 9) Учет переноса нач. % по купону при погаш. Облиг. К исполнению Д 52501 К 52402 ( % по купону при погаш. Облиг.)10) учет переноса нам. Стоим. Облиг. К исполнению Д 520 К 52401( ном. Ст-ть облиг.) 11) учет приема к исполнению облигаций и купона Д 90704 К 99999 ( ном.ст-ть облигации + купонный доход) 12) учет погашения нач.купонного дохода Д 52402 К 20202,42307,40817,405,406,407,30102 ( сумма %) 13) учет погаш. Номинальной стоимости облигаций Д 52401 К 20202,42307,40817,405,406,407,30102; 14) учет списания оплаченных облигаций и купонного дохода Д 99999 К 90704 ( номинальная ст-ть + %)
6. Учет операций по оплате купонов в период обращения облигаций.
1) учет начисл. % по купону при оплате всей облигации Д 70606 К 52501 ( % по купону при погаш. Облиг.) 2) Учет переноса нач. % по купону при погаш. Облиг. К исполнению Д 52501 К 52402 ( % по купону при погаш. Облиг.)3) учет переноса нам. Стоим. Облиг. К исполнению Д 520 К 52401( ном. Ст-ть облиг.) 4) учет приема к исполнению облигаций и купона Д 90704 К 99999 ( ном.ст-ть облигации + купонный доход) 5) учет погашения нач.купонного дохода Д 52402 К 20202,42307,40817,405,406,407,30102 ( сумма %) 6) учет погаш. Номинальной стоимости облигаций Д 52401 К 20202,42307,40817,405,406,407,30102; 7) учет списания оплаченных облигаций и купонного дохода Д 99999 К 90704 ( номинальная ст-ть + %)
7-8.Учёт операций по выпуску процентных векселей
Вексель-это инструмент для быстрого и удобного проведения расчётов за товары, работы, услуги и ср-ва накопления ден. ср-в.
Вексель выдаётся юр. или физ. лицу, в том числе предпринимателю без образования юр. лица, как резиденту, так и нерезиденту; содержит обязательства в рублях или ин. валюте; оплачивается в любом структурном подразделении банка, уполномоченным на совершение операций с векселями, независимо от места его приобретения; может приниматься к досрочной оплате.
Виды простого векселя: процентный, дисконтный
При приобретении векселя: за процентный вексель- сумма, которая будет указана на векселе, как его номинальная стоимость.
Доход по процентному векселю владелец получает в виде начисляемых процентов на номинальную стоимость.
Вексель выдаётся на основании договора и после зачисления на счёт банка поступивших от векселеприобретателя ден. ср-в. По одному договору может быть приобретено несколько векселей.
Вексель может быть предъявлен для оплаты, в том числе досрочной, уполномоч. на совершение операции с векселем, независимо от места его приобретения.
Вексель оплачивается путём перечисления ден.ср-в в безнал. порядке на счёт векселедержателя.
Владелец векселя может передать его др. лицу(юр. лицу или физ. лицу, в том числе предпринимателю без образования юр. лица, включая нерезидентов) посредством передаточной надписи на векселе (индоссамента).
П-523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
1) Уч. выпуска в обращение простого векселя
Д 20202,42307,405-407,30102,40817 (номинальная стоимость)
К 523
2) Уч. расхода бланка п/в
Д 99999 1=
К 90701
3) Уч. начисление % по простому векселю
Д 70606 сумма %
К 52501
4) Уч. приёма простого векселя к погашению
Д 90704(03) номинальная стоимость
К 99999
5) Уч. переноса % к исполнению
Д 52501 %
К 52401
6) Уч. переноса ном. ст-ти п/в к исполнению
Д 523(ном ст-ть)
К 52406
7) Уч. погашения начисл % и ном. ст-ти п/в
Д 52406(%+ном. ст-ть)
К 52406
8) Уч. списания погаш. п/в
Д 99999
К 90704(03)
9-10 Учёт операций по выпуску дисконтных векселей(погашение диск. векселей)
П-523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»( см. простой вексель)
Доходом по дисконтному векселю является дисконт, как разница между номинальной стоимостью векселя и ценой реализации
N=C*( 1+ T*P/36500)
N-номинальная стоимость
С-цена реализации
Е- срок погашения векселя
Р- процентная ставка
1) Уч. выпуска в обращение диск. векселя
Д 20202,423,40817,405-407,30102(цена)
К 523(ном. стоимость)
Д 52503 (дисконт= ном. ст-ть - цена реализации)
К 523
2) Уч. расхода бланка диск. векселя
Д 99999 1=
К 90701
3) Уч. начисления диск. по дисконт. векселю
Д 70606 (дисконт)
К52303
А 52503-«Дисконт по выпущенным ц/б)
4) Уч. переноса номин. стоимости диск. векселя к исполнению
Д 523 (ном. стоимость)
К 52406
5) Уч. приёма диск. векселя к погашению
Д 90704 (ном.ст-ть)
К 99999
6) Уч. погашения ном. ст-ти по диск. векселю
Д 52406 (ном. ст-ть)
К 202,423,40817,405-407,30102
7) Уч. списания погашенного диск. векселя
Д 99999(нос.ст-ть)
К 90704
15. «Учёт депозитраных операций с ценными бумагами»
Депозитарий- структурное подразделение банка, осущ. работу с ц/б: акциями, облигациями, со сберегательными и депозитными сертификатами, а так же с векселями депозитарии не работают.
Работа депозитария имеет след. целевые направления:1-хранение и учёт полученных банком ц/б;2-доверетильное управление ц/б;3-осущ. брокерских операций;4-уч. ц/б принадлежащих банку по праву собственности.
Клиентами депозитария могут быть физ. и юр. лица. Основание обслуживания является депозитный договор.
Уч. депозитарных операций ведётся на спец. Счетах глава Д «Сч. ДЭПО» плана счетов. Нумерация счетов ДЕПО пятизначная, первые 3 счёта которого всегда 980, сч. бывают А и П.
Активные со сч. 98000 по сч. 98035,Пассивные со сч. 98040 по сч. 98090,учёт по сч. ДЕПО ведётся способом двойной записи, сч. ДЕПО взаимодействуют друг с другом и не вступают в корреспонденцию с др. П сч. ДЕПО составляют отдельный самостоятельный баланс
Ц/б из ведущего депозитария переданы в депозитарий на хранение.
А 98000-«Ц/б на хранении в депозитарии»
А 98010-«Ц/б на хранении в ведущем депозитарии»
Д98000 А Ι
К98010 А
2)Ц/б, принадлежащие депозитарию переданы на сч. владельца
П 98040-«Ц/б владельцев»
П 98050-«Ц/б, принадлежащие депозитарию»
Д 98040 П II
К 98050 П
3) Приняты ц/б от владельца на хранение в депозитарии
Д 98000А ΙΙΙ
К 98040 П
4) Выдана ц/б владельцу из депозитария с хранения
Д 98040 П IV
К 98000 А
16 «Учёт операций доверительного управления»
Банк осущ. операции доверительного управления(трастовые)на основании заключённого дог-ра между банком и физ. лицом или юр. лицом.
Участники доверительного управления:
1)учредитель ДУ-собственник имущ-ва,передаваемого в траст доверительному управлению
2)доверитель управления-банк, осущ. ДУ имущ-ом полученным в траст
3)выгодоприобретатель-лицо, в интересах кот-го доверитель управления осущ. управление имуществом
Объекты ДУ:
1)ден.ср-ва- нал. и безнал., в валюте РФ и ин.валюте
2)ц/б
3)драг.мет.
4)природные драг.камни
5)имущество
Уч. по сч. ДУ ведётся в главе Б «сч. ДУ», нумерация 5-ти значная, сч. первого порядка нумеруется с цифр 8, сч. второго порядка образуется путём присоединения двух цифр 01 к сч. первого порядка. Сч. А и П, используют способ двойной записи, по сч. сост. отдельный самостоятельный баланс, сч. корреспонденции взаимодействуют только друг с другом,например:
801-касса
80101-касса
1)Переданы нал. ден. ср-ва в ДУ
А 80101-касса
П 85101- капитал управления
Д 80101
К 85101
2) Переданы ц/б в ДУ
Д 80201-ц/б ДУ
К 85101
3) Переданы драг. камни(мет.) в ДУ
Д 80301
К 85101
4) Уч. комиссионного вознаграждения банку
Д 80101
К 85401
85401-доходы от ДУ
Ценности,переданные в ДУ не могут быть использованы в основной деятельности банка.
17. Учёт брокерских операций
Брокерские операции- это сделки банка с ц/б за счёт и по поручению клиента. Банк осущ. Брокерские операции на основании заключённого брокерского договора, в котором указываются права и обязанности сторон, а так же оговаривается комиссионное вознаграждение, которое выплачивается банку за проведение брокерской операции. Учёт брокерских операций ведётся по сч. 306 «Расчёты по ц/б», который имеет суб. счета 01-ср-ва коиентов по брокер. операциям с ц/б и др. фин. активами –П.
Ск по счёту показывает сумму ден. ср-в, полученных банком от клиентов по брокерскому договору. Од по счёту показывает сумму ден. ср-в,перечисленных на покупку ц/б, а также комиссионное вознаграждение банку за обслуживание по брокерскому договору. Ок – ден. ср-ва, поступившие в банк от клиентов для приобретения ц/б.
Уч. поступления ден. ср-в от клиентов для покупки ц/б
Д 30102(фактическая сумма)
К 30601
2) Перечислены ден. ср-ва клиентов в оплату ц/б
Д 30601
К 30102
3) Уч. комиссионного вознаграждения банку согласно дог-ру
Д 30601
К 70601
18. «Порядок ведения аналитического и синтетического учёта в иностранной валюте»
I Аналитический и синтетический учёт
Право на ведение операций в ин. валюте банк получает через лицензию БР. С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным, т.к. выполняет фун-цииагента валютного контроля за операциями своих клиентов. Каждое юр. лицо, кроме рублёвого счёта, имеет право открыть в банке валютный счёт.
Если валютный счёт открывается в том же банке,что и рублёвый,то для его открытия требуется только заявление,если счёт открыт в др. банке,то необходимы те же док-ты,что и при открытии рублёвого сч.Валютные и рублёвые операции используют одни и те же счета,только с проставление кода валют,например:
036-австралийски доллар-AUD
124-канадский доллар-CAD
826-фунт стерлингов-GBP
840- американский доллар-USD
978-евро-EUR
Валютные операции обязательно пересчитываются в рублёвом эквиваленте(рублёвое содержание,рыночный курс,оф. курс ЦБ)! Баланс составляется только в валюте РФ.
Кросс-курс и порядок его учёта
Кросс-курс-соотношение рыночных курсов доллара к др. ин. Валюте. Он используется для определения суммы минимального первоначального взноса при открытии валютного вклада или дополнительного в валюте отличной от долларов США или Евро.
Задача
Определить сумму min взноса в евро,если сумма первоначального взноса 100 долларос США. USD=1:25, EUR=1:40.
Решение
РК USD 1:25/ РК EUR 1:40= 0,63
1 USD=0,63 EUR
100 USD=63 EUR
Берём 65 EUR.
Порядок покупки валютной мелочи при закрытии счёта по валютному вкладу
Если при закрытии валютного вклада после причисления % образуется остаток вклада с валютной мелочью(дробная часть),то банк обязан купить валютную мелочь по банковскому курсу покупки, т.е. при расчёте с клиентом ему выдаётся целая часть(при наличии необходимого кол-ва купюр данного вида валюты) и в рублях купленная валютная мелочь.Банки покупают валютную мелочь при закрытии валютных счетов,т.к. не работают с мелкой разменной монетой ин. валютой.
Задача
USD 1:30(Р.К.) 1:31(Б.К.покупки)
☻закрыть вал. Вклад если: 523,46 USD (% 3-46)
А)Уч. причисленных прочентов
Д 70606 840 3-46 USD/103-80(мем. ордер на зачисление)
К 42307 840
Б)Выдача целой части при закрытии счёта
Д 42307 840 523 USD/15690
К 20202 840
В) Списание валютной мелочи при закрытии счёта
Д 42307 840 0-46 USD/13-80
Д 70606 810 0-46(на списание,расходный)
К 20202 810 14-26
Конверсия и порядок её использования
Конверсия-оперция,которая предполагает покупку банкнот одной валюты и продажу в замен её другой валюты, при этом если образуется дробная часть,то она покупается по банк. курсу покупки.
Обмен долларов США в евро
1)Покупка долларов США
Д 20202 840(Р.К.)
К 20202 810(курс покупки)
К 70601 810
2)Продажа евро
Д 20202 810
К 20202 978
К 70601 810
3)Покупка валютной мелочи
Д 20202 978
К 20202 810
К 70601 810
Учет расчетов аккред по экспортным опер
Акред открывается на основе контракта, заключ между импортером и экспортером, и заявления — поручения импортера. Импортер-резидент представляет в банк заявление-поручение на открытие аккред.
Банк списывает средства с тек вал счета своего клиента-импортера
Д 405,406,407 840
К 47409 840
Средства импортера перечисляются в банк- экспортера
Д 47409 840
К 30111, 30114 840
В банке-эмитенте для контроля открывается внебал счет 90908(А) — выставленные аккред для расчетов с нерезидентами
Открытие внебал учета на аккред
Д 90908
К 99999
При поступлении документов, подтвержд выплату аккред, внебал учет закрывается
Д 99999
К 90908
За опер с аккред банки взимают комиссию
Д 405,406,407 840
К 70601 840
*Если аккред используется не полностью, то остаток возвращается в банк-эмитент
Д 30111, 30114 840
К 47409 840
Учет расчетов аккред по импортным опер
Учет докуметов, подтв открытие аккред в пользу экспортера
Д 90908
К 99999
Учет документов, подтв выполнение условий аккред
Д 91101
К 99999
Учет отосланных документов в банк импортера
Д 91102
К 91101
Учет перечисл ден ср от банка импортера
Д 30111, 30114 840
К 405,406,407 840
Перечисление средств с транзитного счета на тек
Д 405,406,407 840
К 405,406,407 840
Учет взимания комиссии
Д 405,406,407 840
К 70601 840
Закрытие внебал учета
Д 99999
К 90908
Д99999
К 91102
Учет формирования и использования резервного фонда банка
Создается в соотв с требованиями ФЗ и норматив актов БР. Для пкрытия возможных убытков и непредвиденных потерь.
10701(П) — резервный фонд
По кредиту отражаются суммы, поступающие в фонд из прибыли и других источников в кореспонденции со счетами использования прибыли, ден ср. По дебету отражаются суммы использования средств фонда в кореспонденции с коресп счетом, счетом кассы, счетами клиентов, счетами учета кредитов и т. д. Резервный фонд создется в обязательном порядке в размере не менее 15% от УК.
Учет образования резервного фонда
Д 10801
К 10701
Резервный фонд используется на покрытие убытков банка
Д 10701
К 10901 (А) — непокрытый убыток
Если средства резеврного фонда больше миним размера, то разница может быть сипользована на увел УК.
Д 10701
К 10207
КБ могут создать другие фонды: фонд поощрения, фонд соц развития. Учет этих фондов ведется по сч 10801.
Учет добавочного капитала кред организации
Вторым по значению источником собств средств банка является добав капитал, котоырй формир: - за счет увел стоимости ОС в результате их переоценки
-за счет эмиссионного дохода
-за счет увел чистых активов банка
Для учета добав капитала ведется сч 106 — добав капитал с разбивкой по источникам формирования
10601(П) — прирост стоимости имущества при переоценке — учитывается прирост или уменьшение стоимости имущества при переоценке. Счет кореспондирует со сч 60401(А)-ОС, 60601 (П) — амортизация ОС
10602(П) — эмиссионный доход, учитывается эмиссионный доход банков, созданных в форме АО, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене превышенной номинальной стоимости акций (разница между ценой размещения и номин стоимостью). По кредиту сумма проводится в кореспонденции со сч 60322 — расчеты с прочими кредиторами.
Учет суммы прироста стоимости имущества при переоценке.
Д 60401.60308К 10601
Учет зачисления суммы эмиссонного доход
Д 30102
К 10602
*эмиссонный доход — при доп выпуске акций или при первичном выпуске, если акции в валюте
10603/05 (А) — положительная/отрицательая переоценка ц/б
Состав и периодичность составления бух отчетности кред организации
Банковская отчетность подразделяется на периодическую и годовую.
Периодическая:
-ежедневная — б-с ежедневный
-ежемесячная — оборотная ведомость за месяц
-квартальная
Годовая:
-б-с в форме оборотной ведосоти (3 пары итогов)
-отчет о прибыли и убытках
-аудиторское заключение
-пояснительная записка
-сводная ведомость оборотов
Для составлеия годовой отчетности проводится подготовит работа:
-инвентаризация
-ревизия кассы
-проверка начисления % за депзиты по привлеч и размещ средств
При выявлении нарушений принимаются меры по их устранению:
-производ закрытие счетов по незавершенным расчетам
-годовая отчетность подлежит аудиторской проверке
Состав и содержание фин отчетности кред организации
Банки составляют фин отчетность в соотв с рекомендациями БР в соотв с междунар стандартами б/у.
Фин отч вкл:
-б-с на отчетную дату
-отчет о прибылях и убытках
-отчет о движении ден ср
-отчет об изменении собств средств (УК, добав капитал, фнды, нераспред прибыль)
Примечание к фин отчетности , в т.ч. Принимаются в учетной политике.
Фин отч считается составл, если использованы все междунар стандарты по ведению б/у на начало периода, т. е. Составлена в соотв со стандартами. Фин отч поделжит аудиторской проверке и только после этого может быть опубликована в печати.
46.Уч мат.запасов банка
В составе м.з. учитываются мат.ценности, используемые для оказания услуг, для управленческих, хозяйственных, материально бытовых нужд, кроме ОС. Уч м.з ведется на баланс.сч. 610м.з-а, при чем сч 2 порядка, зависят от вида материала.Ан.уч.ведется в инвентарных карточках по однородным видам материалов, а так же по местам их хранения по мат.отв-ым лицам. При покупке м.з. сост.след.проводки: 1.уч оплаты м.з д 60312, 30102, 20202-фактич сумма,2.уч м.з. на балансе банка д 610 к 60312-фактич сумма. 02-запчасти, 08-материалы, 09-инвентарь и принадлежности, 10-издания, 11-внеоборотные запасы. м.з.-предметы, кот-ые полностью расходуются в процессе использования и имеют срок службы менее 12 мес.м.з. списываются на расходы банка, при их передаче мат.отв-ым лицам или на основании утвержденного отчета о расходовании мат.отв.лица. уч.списания с баланса банка м.з д 70606 к 610