1.8 Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия

Уменьшение выручки от продажи продукции на 103 792 тыс. руб. связанно со значительным снижением в 2011 году объема выпуска продукции в сравнении с 2010 годом.

Также снизилась себестоимость продукции по сравнению с 2010 годом на 96 147 тыс. руб. за счет внедрения новых технологических процессов.

Прибыль от продажи в 2011 году составила 9 934 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом она снизилась на 5 611 тыс. руб.

В 2011 году увеличились проценты к уплате на 8 107 тыс. руб., т.к. был взят кредит на освоение новых технологий. Снизились прочие операционные доходы на 7 420 тыс. руб. и расходы на 8 479 тыс. руб.

Снизились в 2011 году внереализационные доходы на 7 385 тыс. руб. и увеличились расходы на 18 013 тыс. руб.

Финансовый же результат от деятельности предприятия составил в 2011 году убыток на сумму 17 798 тыс. рублей.

В связи с невыполнением планового объема выпуска товарной продукции в 2011 году увеличились затраты на 1 рубль товарной продукции и составили 96,6 коп., темп роста против 2010 года составил 101 %.

Рентабельность продукции в 2011 году составила 3,5 %, что на 23,91 % меньше чем в прошлом году.

Анализ использования прибыли на ОАО «Орский машиностроительный завод» приведен в таблице 9.

Таблица 9

Использование прибыли
Показатели (тыс.руб)	2009г	2010г
Прибыль для налогообложения	1842	2549
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	403	339
Чистая нераспределенная прибыль	1439	2210

Предприятие платит следующие виды ежеквартальных налогов:

1) Налог на землю - плата за 1 м площади территории:

Областной бюджет - 50 % , Городской бюджет - 50 %.

2) Плата за выбросы — по нормативу, рассчитывает отдел техники безопасности:

Федеральный бюджет -19%, Областной бюджет - 81 %.

3) Налог на имущество - для расчёта используют среднегодовую стоимость основных фондов, запасы, дебиторскую задолженность, он составляет 2%: Областной бюджет - 50 % , Городской бюджет - 50 %.

4) Целевой сбор (городской) - для расчёта используется минимальная зарплата, численность трудящихся, он составляет 3 % от произведения.

5) Налог на прибыль. Налоговой базой признается балансовая прибыль. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Прибылью признается полученный доход предприятия, уменьшенный на величину произведенных расходов, признаваемых для целей налогообложения. Налог на прибыль составляет 24 %:

Федеральный бюджет - 7,5 %, Областной бюджет - 14, 5 %, Городской бюджет - 2 %.

1. 9 Экономические службы и финансовый менеджмент

Плановый отдел разрабатывает комплексные долгосрочные и текущие планы деятельности предприятия, включая производство, кадры, финансы, техническое развитие, капитальное строительство; определяет экономическую эффективность производства и капитальных вложений; организует анализ хозяйственной деятельности предприятия и его звеньев.

Плановый отдел составляет плановые сметы заказов, а в конце отчетного периода анализирует процент отклонения. Анализ материальных затрат дает возможность руководителям предприятия контролировать затраты на выпуск готовой и следовательно, контролировать себестоимость продукции. Анализ затрат на производство продукции приведен в таблице 10.

Таблица 10

Показатели затрат за декабрь 2011г. на ОАО «ОМЗ»

Наименование статей	План (т.р.)			Факт (т.р.)			Отклонение
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Всего затрат	Переменные затраты	Постоянные затраты	Всего затрат
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные материалы	12790	2547	15337	12421	2943	15364	+27
Вспомогательные материалы	380	1559	1939	459	1421	1880	-59
Покупные материалы	171	483	654	163	649	812	+158
Итого материальные затраты	13341	4589	17930	13043	5013	18056	+126
Электроэнергия	2125	786	2911	2083	786	2869	-42
Вода питьевая	148	136	284	148	136	284	-
Стоки	101	93	194	101	93	194	-
Газ	30	13	43	30	13	43	-
Кислород	26	12	38	26	12	38	-
Итого энергоресурсов	2430	1040	3470	2389	1040	3429	-42
Заработная плата	2532	6286	8818	2696	6696	9392	+574
Отчисления	846	2100	2946	900	2235	3135	+189
Амортизация	-	829	829	-	834	834	+5
Прочие денежные средства	-	809	809	-	875	875	+66
Налоги	-	34	34	-	34	34	-
Затраты в ост. НЗП	-	-	-	191	89	280	+280
Итого затрат:	19149	15687	34835	19219	16816	36035	+1200
Выпуск товарной продукции			36277			36879
1	2	3	4	5	6	7	8
Рентабельность			4,1			2,3
Прибыль от производства			1442			844

Достоинства показателя следующие: его универсальность, так как он может определять по всем отраслям и на всех уровнях управления; прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью от основного производства. Однако этот показатель, взятый в «чистом виде», не отражает действительного снижения или повышения себестоимости, так как на его величину влияют и факторы, не зависящие от качества работы коллектива предприятия.

Поэтому для правильной оценки результатов в процессе анализа необходимо выявить действие как субъективных, так и объективных факторов, перечень которых и их взаимосвязь отражает модель факторной системы.

Из приведенной таблицы видно, что материальные затраты превысили плановые на 126 тыс.руб. Увеличение затрат прошло по статьям «Основные материалы» и «Покупные материалы», а по статье «Вспомогательные материалы» экономия в размере 59 тыс.руб.

Больший перерасход по таким статьям затрат как, «Заработная плата», «Отчисления» и «Затраты в остатках НЗП». Перерасход бюджетных затрат составил 1200 тыс. руб.

Финансовый отдел руководит финансовыми операциями предприятия, разрабатывает планы его доходов и расходов, контролирует поступление на расчетный счет денежных средств и порядок их расходования, обеспечивает получение кредитов и выплату налогов в бюджет.

В зависимости от поставленных задач финансовый отдел предприятия составляет следующие виды бюджетов:

- генеральный и частный;

- гибкие и статистические.

Генеральный бюджет предприятия состоит из двух частей:

• Операционного бюджета – включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;

• Финансового бюджета – включающего бюджеты капитальных вложений; движение денежных средств и прогнозируемый баланс.

Рис.3 Генеральный бюджет ОАО «ОМЗ»

Финансовый отдел предприятия составляет бюджет доходов и расходов на каждый месяц (оперативный) и на целый год (перспективный). Контроль за, исполнением, бюджета возложен на начальника отдела. Ежемесячно бывают отклонения в исполнение бюджета. Проведем анализ выполнения бюджета за сентябрь месяца ОАО «ОМЗ» в Таблице 11.

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что бюджет предприятия по доходной части выполнен на 105,7%, а по расходной части на 107,2%. Отклонение входящего остатка составляет 1061 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что бюджет ноября месяца не исполнен на 100%.

Таблица 11

Анализ выполнения бюджета ОАО «ОМЗ» за декабрь 2011г.

Показатели	Сумма (тыс. руб.)		Выполнение плана (%)	Отклонения
	План	Факт
Входящий остаток	1350	289	214,1	-1061
Поступило денежных средств (всего)	111850	118250	105,7	+6400
в т.ч., выручка от реализации готовой продукции	95250	99935	104,9	+4685
выручка от реализации основных средств	3200	3500	109,4	+300
прочая реализация	800	1220	152,5	+420
кредиты и займы	12000	12765	106,4	+765
проценты по финансовым вложениям	360	462	135,4	+102
прочие поступления	240	368	120,0	+128
расход денежных средств (всего)	109885	117785	107,2	+7900
в т.ч., на оплату приобретенных товаров и услуг	40250	42500	105,6	+2250
на капитальные вложения	5500	5500	100,0	-
на оплату заработной платы	20500	21645	104,7	+1145
отчисления на социальные нужды	7175	7512	104,7	+337
на социальные выплаты персоналу	1700	2166	127,4	+466
на погашение кредитов и займов	10000	10775	102,6	+775
на оплату % по кредитам и займам	3500	3800	108,6	+300
на выплату дивидендов	2360	2530	107,2	+170
прочие выплаты	18900	21357	113,0	+2457
остаток денежных средств на конец месяца	3315	754	227,4	-2561

Превышение выручки от реализации готовой продукции на 4685 тыс. руб. свидетельствует о том, что ОАО «ОМЗ» в декабре месяце увеличил закупочную цену готовой продукции.

Сумма расходной части бюджета превысила запланированные данные за счет всех показателей. Расходы на выплату заработной платы превышены за увеличение заработной платы. По итогам деятельности предприятия, руководство решило выплатить в сентябре месяце работникам премию. Этот шаг повлек за собой, увеличение расходной части бюджета. Повышение заработной платы повлекло повышение выплат на социальные нужды.

Информация о движение денежных средств и выполнение бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность предприятия, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвеститоры могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.

Структура бухгалтерской службы. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерия является самостоятельным подразделением и не может входить в состав, каких - либо других структур предприятия. Функционально бухгалтерская служба и ее руководитель подчиняются лично директору предприятия.

В состав бухгалтерии входят:

- Расчетная группа, осуществляющая начислением и учет заработной платы отдельно по каждому работающему, подразделениям и в целом по заводу, удержание подоходного налога, ведение налоговых карточек, распределение заработной платы по заказам и т.д. на персональных компьютерах.

- Материальная группа, осуществляющая учет материальных ресурсов, транспортно-заготовительных расходов, дебиторской и кредиторской задолженности по материальным счетам и др.

- Производственная группа, осуществляющая калькулирование себестоимости продукции, учет материальных ценностей в цеховых кладовых, незавершенного производства, брак в цехах и в целом по заводу.

- Общая группа, осуществляющая учет расчетов за отгруженную продукцию, материалы, услуги, взаимозачеты, налоги, платежи во внебюджетные фонды, единого социального налога, учет подотчетных сумм, кассовых операций и др.

- Группа налогового учета, осуществляющая расчет и начисление налогов в бюджеты всех уровней, единого социального налога, взаимоотношения с налоговыми органами и т.д.

Бухгалтерская служба на заводе является централизованной. Бухгалтерии в цехах завода не создаются, вся учетная информация, необходимая для составления месячного, квартального, годового отчетов, сдается в централизованную бухгалтерию.

Объектом учета и калькулирования на предприятии является отдельный производственный заказ. Под заказом понимают изделие, мелкие серии, одинаковых изделий или ремонтные монтажные и экспериментальные работы. при изготовлении крупных изделий с длительным процессом производства заказы выдают не на изделие в целом, а на его агрегаты, узлы, представляющие законченные конструкции.

Для учета затрат на каждый заказ открывают отдельный аналитический счет с указанием шифра заказа. Учет прямых затрат по отдельным заказам ведут на основании первичных документов по учету выработки, расходу материалов и др., в которых обязательно указывают соответствующий шифр заказа. Косвенные расходы распределяют между отдельными заказами условно по принятым в данном производстве или в данной отрасли способам.

На основе данных бухгалтерии рассчитывают все основные показатели, характеризующие финансовое состояние.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают разные виды источников:

- наличие собственных оборотных средств;

- наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал;

- общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

В виду отсутствия краткосрочных заемных средств данный показатель суммарно равен второму. Значение показателей отражено в таблице 12.

Таблица 12

Отделение типа финансового состояния ОАО «ОМЗ» за 2011г.

Показатели	2011г.
	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	123510	97321
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-75405	-94975
Функционирующий капитал (КФ)	-16205	-43975
Общая величина источников (ВИ)	-8046	-32269

Трем показателям источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. Расчет излишка или недостатка финансовых запасов приведен в таблице 13.

Таблица 13

Расчет излишка или недостатка величины запасов ОАО «ОМЗ»

Показатель	Расчет	2011г.
		На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)
Излишек (+) или недостаток (-) СОС	Фс=СОС-33	-198915	-192296
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников	Фт=КФ-33	-139715	-141296
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников	Фо=ВИ-33	-131556	-129590

Из данных таблицы 14 видно, что не одного из вышеперечисленных источников не хватает ни на начало года, ни на конец года. С помощью этих показателей есть возможность определить тип финансовой устойчивости. На ОАО «ОМЗ» трехкомпонентный показатель финансовой ситуации. Таким образом, финансовую устойчивость в 2005году можно считать критической.

Более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ОАО «ОМЗ» относительные показатели. Эти коэффициенты рассчитаны в таблице 14.

Из данных таблицы 14 можно сделать следующие выводы:

- коэффициент автономии характеризует степень финансовой независимости от кредитов. Существует мнение, что коэффициент не должен снижаться ниже 0,54

- значение коэффициента концентрации привлеченных средств показывает долю привлеченных средств в общей сумме источников средств. По сравнению с началом года на конец года показатель с 0,81 до 0,80 это означает усиление зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Таблица 14

Показатели финансовой устойчивости ОАО «ОМЗ» за 2011г.

Коэффициент	Значение		Абсолютное отклонение	Темп роста
	на начало года	на конец года
Автономии	0,19	0,20	+0,01	105
Концентрации привлеченных средств	0,81	0,80	+0,01	99
Финансовой зависимости	5,29	4,89	-0,4	92
Маневренность	2,27	2,16	-0,11	95
Соотношения собственных и привлеченных средств	4,29	3,89	-0,4	91
Структуры долгосрочных источников финансирования	0,52 0,48	0,40 0,60	-0,12 +0,12	77 125

- значение коэффициента финансовой зависимости показывает увеличение доли средств. Коэффициент на начало года 5,29 и на конец года 4,89 на увеличение доли привлеченных средств и о большей зависимости предприятия от внешних;

- коэффициент маневренности уменьшился с 2,27 до 2,16, что говорит об уменьшении мобильности собственных средств предприятия;

- коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств уменьшился с 4,29 до 3,89, это указывает на финансовую зависимость предприятия, а также на рубль собственных средств приходится соотношение 4,29 руб. и 3,89 руб. привлеченных средств;

- коэффициенты структуры долгосрочных источников финансирования в целом по предприятию на начало и на конец отчетного периода равен 0,52, долгосрочные обязательства равны 0,48 и соответственно предприятие является зависимым от долгосрочных инвесторов.

Делая вывод о финансовой устойчивости ОАО «ОМЗ» в отчетном периоде, можно оценить положение предприятия как финансово не устойчивое.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнение средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 15

Группировка текущих активов по степени ликвидности ОАО «ОМЗ»

Наименование показателей	2010г.	2011г.
1	2	3
Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения	8 -	952 -
Итого по первой группе (А 2)	8	952
Готовая продукция Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	33666 -	18987 -
Итого по второй группе (А 2)	33666	18987
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через12 месяцев Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость	10096 44313 7239 3 12100	9590 57008 10587 - 14508
Итого по третьей группе (А 3)	73751	91693
Величина необоротных активов (А 4)	142115	141099
Сумма краткосрочных финансовых обязательств (П 1)	139694	160604
Величина краткосрочных пассивов (П 2)	11706	6080
Сумма долгосрочных обязательств (П 3)	51000	34400
1	2	3
Величина постоянных пассивов (П 4)	47140	51647

Показатели ликвидности предприятия не соответствуют нормативному значению. Один из показателей, характеризующим финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность. Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают показатели, отраженные в таблице 16.

Таблица 16

Оценка платежеспособности в ОАО «ОМЗ» за 2011г.

Наименование показателей	2011г.		Абсолютное отклонение	Нормативное значение
	на начало года	на конец года
Коэффициент текущей ликвидности	0,71	0,67	-0,5	более 2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,22	0,12	-0,7	1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,22	0,12	-0,10

Сопоставляя значения с теоретически нормативным значением, видим, что предприятию потребуется значительное время для того, чтобы покрыть свои обязательства, из–за сложности быстрой реализации труднореализуемых активов.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах. Анализируя его снижение, видим, что коэффициент уменьшился на 0,7 пунктов за счет увеличение краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности в ОАО «ОМЗ» на начало года составил 0,22 и 0,12 на конец соответственно. Предприятие имеет проблемы с собственными оборотными средствами на конец года, т.е. с позиции ликвидности его положение с очевидностью должно быть призвано неудовлетворительным.