- •Методичні вказівки
- •Загальні положення
- •Зміст практичних занять Заняття 1. Міжнародні стандарти фінансової звітності в системі уніфікації бухгалтерської практики
- •Заняття 2. Особливості обліку господарських операцій за міжнародними стандартами
- •Заняття 3. Загальні вимоги до складання та подання фінансової звітності за міжнародними стандартами
- •Заняття 4. Міжнародна практика складання балансу
- •Заняття 5. Міжнародна практика складання звіту про прибутки та збитки
- •Заняття 6. Міжнародна практика складання звіту про зміни у власному капіталі і звіту про рух грошових коштів
- •Заняття 7. Примітки до фінансових звітів, зміни в облікових політиках та оцінках
- •Заняття 8. Складання консолідованих фінансових звітів у міжнародній практиці
- •Заняття 9. Використання сегментної звітності для відображення фінансової інформації
- •Список рекомендованої літератури
- •Додаток
Заняття 4. Міжнародна практика складання балансу
Мета заняття: закріпити теоретичні знання та практичні навички студентів щодо складання балансу підприємства згідно з МСФЗ.
Питання до обговорення
Яку інформацію містить баланс?
Елементи балансу та балансове рівняння.
Визначення та оцінка елементів балансу згідно з МСФЗ.
Формати балансів у міжнародній практиці.
Охарактеризуйте мінімальний перелік балансових статей за вимогами МСФЗ.
Завдання для перевірки знань студентів
Завдання 4.1
Яким чином наступні операції вплинуть на баланс компанії:
підприємство придбало нове обладнання вартістю 54 000 у.од.;
це придбання було частково профінансоване за рахунок короткострокового кредиту в сумі 25 000 у.од.;
підприємство придбало запаси на суму 4 000 у.од. зі сплатою грошовими коштами.
Таблиця 4.1
Баланс компанії “ББС” на 31 грудня 20Х1 р.
АКТИВИ |
Фактично, тис. у.од. |
Коригу-вання |
Після коригування |
|
тис. у.од. |
тис. у.од. |
|||
Необоротні активи |
|
|
|
|
Основні засоби |
|
|
|
|
собівартість |
240 |
|
|
|
мінус накопичена амортизація |
48 |
|
|
|
|
192 |
|
|
|
Нематеріальні активи |
|
|
|
|
собівартість |
100 |
|
|
|
мінус накопичена амортизація |
20 |
|
|
|
|
80 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
80 |
|
|
|
Оборотні активи |
|
|
|
|
Запаси |
25 |
|
|
|
Торговельні дебітори |
125 |
|
|
|
Інша короткострокова дебіторська заборгованість |
1 |
|
|
|
Грошові кошти |
4 |
|
|
|
Усього активів |
507 |
|
|
|
капітал і зобов’язання |
|
|
|
|
Капітал і резерви |
|
|
|
|
Випущений капітал |
100 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток |
50 |
|
|
|
Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
|
Кредит ЄБРР |
253 |
|
|
|
Короткострокові зобов’язання |
|
|
|
|
Короткостроковий кредит |
|
|
|
|
Торговельні кредитори |
103 |
|
|
|
Нараховані витрати за опалення та освітлення |
1 |
|
|
|
Усього капіталу та зобов’язань |
507 |
|
|
|
Завдання 4.2
Наведений нижче баланс (табл. 4.2) був підготовлений недосвідченим бухгалтером. Беручи до уваги неточності, які були припущені як у термінології, так і у класифікації статей, складіть баланс за форматом МСФЗ.
Таблиця 4.2
Баланс компанії “Успіх” на 31 грудня 20Х1р.
Стаття балансу |
у.од. |
у.од. |
у.од. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Необоротні активи – матеріальні |
|
|
|
Обладнання |
110 000 |
|
|
мінус: накопичена амортизація |
(40 000) |
70 000 |
|
Верстати |
|
22000 |
|
Споруди |
400 000 |
|
|
мінус: накопичена амортизація |
(150 000) |
250 000 |
|
Земля |
|
90 000 |
432 000 |
Оборотні активи |
|
|
|
Торговельна дебіторська заборгованість |
|
175 000 |
|
Грошові кошти |
|
80 000 |
|
Запаси |
|
220 000 |
|
Державні цінні папери |
|
20 000 |
495 000 |
Необоротні активи – нематеріальні |
|
|
|
Гудвіл |
|
80 000 |
|
Інвестиції |
|
40 000 |
|
Патенти |
|
26 000 |
146 000 |
Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
Аванси дилерам |
|
60 000 |
|
Адміністративні витрати |
|
12 000 |
|
Передплачена оренда |
|
15 000 |
|
Інші витрати |
|
75 000 |
162 000 |
Активи, всього |
|
|
1 235 000 |
Короткострокові зобов'язання |
|
|
|
Торговельна кредиторська заборгованість |
|
140 000 |
|
Резерв сумнівної дебіторської заборгованості |
|
8 000 |
|
Продовження табл. 4.2
1 |
2 |
3 |
4 |
Дивіденди до сплати |
|
35 000 |
|
Зобов'язання з податку на прибуток |
|
42 000 |
|
Податок на додану вартість |
|
17 000 |
242 000 |
Довгострокові облігації |
|
500 000 |
|
Резерв непередбачених збитків |
|
150 000 |
|
Зобов'язання, всього |
|
|
892 000 |
Випущений акціонерний капітал (15 000 х10 у.од.) |
|
150 000 |
|
Чистий прибуток |
|
90 000 |
|
Дивіденди сплачені |
|
(20 000) |
|
Нерозподілений прибуток |
|
123 000 |
|
Капітал, всього |
|
|
343 000 |
Зобов'язання та капітал, всього |
|
|
1 235 000 |
Припущення щодо покращання формату балансу такі:
застосувати відповідну класифікацію поточних або непоточних активів і зобов’язань;
об’єднати однотипні статті (наприклад: обладнання, земля, споруди і верстати поєднати у одну статтю “Основні засоби”).
Завдання для самостійної роботи
Які існують підходи до надання статей у балансі?
За якою вартістю обліковуються основні засоби та грошові кошти для розрахунку підсумку балансу?
Який формат балансу використовується в Україні згідно з національними стандартами?
Наведений нижче баланс (табл. 4.3) був підготовлений недосвідченим бухгалтером. Беручи до уваги неточності, які були припущені як у термінології, так і у класифікації статей, складіть Баланс за форматом МСФЗ.
Припущення щодо покращання формату балансу такі:
застосувати відповідну класифікацію поточних або непоточних активів і зобов’язань;
об’єднати однотипні статті.
Таблиця 4.3
Баланс “Бетта” на 31 грудня 20Х1р.
Стаття балансу |
у.од. |
у.од. |
у.од. |
МАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ |
|
|
|
Обладнання |
140 000 |
|
|
накопичена амортизація обладнання |
(30 000) |
110 000 |
|
Споруди |
450 000 |
|
|
накопичена амортизація споруди |
(250 000) |
200 000 |
|
Земля |
|
150 000 |
|
Канцтовари |
|
22 000 |
|
Адміністративні витрати |
|
71 000 |
|
Запаси |
|
180 000 |
|
Рахунки до отримання |
|
75 000 |
|
Рахунки в банках |
|
85 000 |
|
Гроші |
|
25 000 |
|
Короткострокові облігації |
|
20 000 |
|
Інвестиції |
|
40 000 |
|
Гудвіл |
|
78 000 |
|
Патенти |
|
28 000 |
|
ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
|
|
|
Орендна плата до сплати |
|
12 000 |
|
Передплачена страховка |
|
15 000 |
|
Заробітна плата до сплати |
|
30 000 |
|
Інші аванси |
|
75 000 |
|
Активи, всього |
|
|
1 216 000 |
КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|
|
|
Рахунки до сплати |
|
130 000 |
|
Резерв сумнівної заборгованості |
|
4 000 |
|
Страховка до сплати |
|
46 000 |
|
Фінансові витрати |
|
127 000 |
|
Податки до сплати |
|
9 000 |
|
Довгострокові кредити |
|
500 000 |
|
Резерв непередбачених збитків |
|
135 000 |
|
Зобов’язання, всього |
|
|
951 000 |
Випущений акціонерний капітал |
|
178 000 |
|
Чистий прибуток |
|
40 000 |
|
Дивіденди сплачені |
|
(10 000) |
|
Нерозподілений прибуток минулих років |
|
47 000 |
|
Дивіденди до сплати |
|
10 000 |
|
Капітал, всього |
|
|
265 000 |
Зобов’язання та капітал, всього |
|
|
1 216 000 |
Література: [11,13]