8.5 Анализ кредиторской задолженности

Главным источником внешнего финансирования является кредиторская задолженность. Анализ кредиторской задолженности проводится по сведениям, отраженным в формах №№ 1 и 5 бухгалтерской финансовой отчетности, а также по данным счетов аналитического учета кредиторов. Исходные данные с целью анализа можно сгруппировать в таблицы 8.5 и 8.6

Таблица 8.5 – Состояние и движение кредиторской задолженности в отчетном году

№	Наименование показателей	Остаток на начало года		Возникла задолжен-ность, руб.	Погашена задолжен- ность, руб.	Остаток на конец года		Тизм., %
		Руб.	Уд. вес, %			Руб.	Уд. Вес. %
1	Долгосрочная кредиторская задолженность	150000	14,2	50000	-	200000	20,2	133,3
1.1	В т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-
2	Краткосрочная задолженность	910030	85,8	2116435	2238114	788351	79,8	86,6
2.1	В т.ч. просроченная	112005	10,6	419160	433046	98119	9,9	87,6
3	Кредиторская задолженность - всего	1060030	100	2166435	2238114	988351	100	93,2
3.1	В т.ч. просроченная	112005	10,6	419160	433046	98119	9,9	87,6

Рассматриваемая организация (табл.8.5) относится к пищевой отрасли, поэтому чтобы выдержать конкуренцию на внутреннем рынке, она вынуждена закупать импортное оборудование. Данные строки 1 показывают, что на начало года задолженность по долгосрочному кредиту составляла 150000 рублей. В течение отчетного года эта сумма увеличилась на 50000 руб., и темп роста долгосрочной задолженности составил 133 процента. Краткосрочная кредиторская задолженность на конец года снизилась на 13,4%, однако просроченная задолженность снизилась лишь на 12,4 процента. Доля просроченной кредиторской задолженности составила на конец года 9,9 процента. Данной организации необходимо изыскать дополнительные денежные средства для того, чтобы погасить просроченную задолженность.

Таблица 8.6 – Анализ состава краткосрочной кредиторской задолженности по срокам образования на конец отчетного года в рублях

№	Наименование статей	Остаток на конец года	В т.ч. по срокам образования, мес.
			До 1	1 - 3	3 - 6	6 - 12	Св. 12
1	Кредиты банков	300000	300000	-	-	-	-
2	Поставщики и подрядчики	311823	237734	-	74089	-	-
3	Расчеты по оплате труда	24110	24110	-	-	-	-
4	Расчеты по социальному страхованию	9285	9285	-	-	-	-
5	Расчеты с бюджетом	61704	37674	24030	-	-	-
6	Прочие кредиторы	81429	81429	-	-	-	-
7	Кредиторская задолженность - всего	788351	690232	24030	74089	-	-

Анализ состава краткосрочной кредиторской задолженности по срокам образования (табл.8.6) позволяет определить характер взаимодействия с кредиторами. Основная сумма кредиторской задолженности 690232 руб., что составляет 87,6 % от общей суммы задолженности (690232:788351 * 100% = 87,6 %) находится в пределах одного месяца. Лишь сумма 74089 руб. по какой-то причине не возвращена поставщикам и задолженность перед бюджетом в сумме 24030 руб. требуют выяснения причин и принятия мер по их погашению.