5. Порядок исчисления и уплаты налога

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Эффективность усн

Применение упрощенной системы налогообложения для малых предприятий очень эффективно.

Во-первых, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты рада налогов, таких как;

- налога на прибыль организации;

- налога на имущество организаций.

А индивидуальные предприниматели:

- от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Так же организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Так же максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.

Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Все это подтверждает тот факт, что УСН является эффективной системой налогообложения.

Задача 1

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение:

В соответствии с п. 1 ст. 181 НК РФ табачная продукция признается подакцизным товаром.

В соответствии со статьей 193 «Налоговые ставки» НК РФ:

Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров	Налоговая (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
	С 1 января по 31 декабря 2010 года включительно	С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно	С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно
…	…	…	…
Сигареты с фильтром	205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук	250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,0 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1000 штук	305 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. 00 коп. за 1000 штук

В соответствии со статьей 194 «Порядок исчисления акциза» НК РФ «Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.»

1. Найдем количество сигарет с фильтром реализованное табачной фабрикой:

шт.

2. Найдем сумму акциза, исчисленную исходя из твердой ставки:

руб.

3. Найдем розничную цену реализованных сигарет с фильтром:

руб.

4. Найдем сумму акциза, исчисленную исходя из процентной ставки:

руб.

5. Общая сумма акциза:

руб.

Полученную сумму акциза необходимо сравнить с минимальной, установленной ст. 193 НК РФ:

руб.

Ответ: Так как сумма исчисленного акциза больше минимальной, то уплате подлежит сумма акциза 30250 руб.

Задача 2

1. У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.

2. 10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.

3. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.

4. Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

Во Владимирской области действует закон от 30.12.2004 г. № 259 ОЗ в редакции от 05.06.2009 г. «О ставках налога на игорный бизнес». В соответствии с данным законом установлен только один элемент налогообложения – налоговые ставки и по двум объектам налогообложения за одну кассу тотализатора и одну кассу букмекерской конторы – 125000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 16 ФЗ от 29.12.2006 г. № 244 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр», имеющие соответствующие лицензии игорные заведения при условии их соответствия установленным требованиям вправе продолжить свою деятельность до 30.06.2009 г., а после этой даты только на территории (игорных зонах):

- Алтайский край;

- Приморский край;

- Калининградская область;

- территория, расположенная в границах Краснодарского края и Ростовской области. То есть фактически 30-е июня 2009 г. – дата, когда все игорные заведения Владимирской области, за исключением букмекерских контор и тотализаторов (п. 4 ст. 5 ФЗ от 29.12.2006 г. № 244 ФЗ) должны прекратить свою деятельность.

Исходя из вышеизложенного задача является не актуальной.

Задача 3

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

2. Инвентаризационная стоимость

1-й квартиры - 250000 руб.;

2-й квартиры - 250000 руб.;

3-й квартиры - 450000 руб.;

4-й квартиры - 600000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Решение:

Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07.1999 №168-Ф3 «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

- жилые дома,

- квартиры,

-дачи,

- гаражи и иные строения,

- помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
до 300 тыс. рублей	До 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3%
свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 %

Найдем суммарную инвентаризационную стоимость имущества:

250000+250000+450000+600000=1550000 (руб.)

Найдем сумму налога, подлежащую уплате:

- по первой квартире:

- по второй квартире:

- по третьей квартире:

- по четвертой квартире:

Итого общая сумма исчисленного налога составляет:

й квартире:

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 31000 рублей.

Заключение

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) ориентирован на субъекты малого предпринимательства.

Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками применяющие общий режим. Одна из льгот заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Это позволяет отказаться от трудоемкой работы и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя.

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.

3. http://www.consultant.ru

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:19310

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:19310