- •Налог на прибыль организаций (гл. 25)
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов (ст. 248)
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Состав расходов в целях налогообложения прибыли.
- •Р асходы делятся
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Понятие амортизируемого имущества (ст. 256)
- •Амортизационные группы, Особенности амортизации и амортизируемого имущества. (ст. 258)
- •Методы расчета амортизации для целей налогообложения (ст. 259)
- •Расходы на ремонт основных средств
- •Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (264 ст.)
- •Внереализационные расходы
- •Особенности отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам ст 269
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Налоговые ставки, 284 ст.
- •Налоговая база
- •Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе (ст.273)
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст.286)
Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст.286)
НК предполагает 2 системы авансовых платежей.
1. Квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода с уплатой ежемесячного авансового платежа по итогам каждого отчетного периода. Исчисл. сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сумма ежемесячного авансового платежа в течение отчетного периода определяется как 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного в предыдущем квартале.
Искл: организации, у которых за 3 предыдущих квартала доходы от реализации без налогов не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные и некоммерческие организации не имеющие доходы от предпринимательской деятельности могут уплачивать только квартальные платежи без уплаты ежемесячного авансового платежа.
Суммы авансовых платежей по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчётный период. А налоговая декларация за отчётный период представляется не позднее 28 дней со дня окончания налогового периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
2. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Об этом налогоплательщики должны уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей. (Система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода .
При данном способе исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. При данном способе уплаты авансовых платежей налоговые декларации представляются ежемесячно.
Исчисленные ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. То есть декларация за январь представляется 28 февраля, за январь - февраль - 28 марта, за январь - март - 28 апреля и т.д.
Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Российские организации выплачивающие доходы в виде дивидендов определяют сумму налога на прибыль отдельно по каждому налогоплательщику, при этом организация будет являться налоговым агентом и обязана исчислять и уплачивать налог в течение 10 дней, со дня выплаты дохода, при этом налог в виде авансовых платежей удерживается с дохода налогоплательщика в виде дивидендов.