20. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения

Для определения объекта налогообложения не учитываются доходы:

- сумма предварительной оплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

- суммы налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда предприятие - продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

- суммы средств в части излишне оплаченных налогов и сборов, которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав расходов;

- дивиденды, полученные плательщиком налога от других плательщиков налога

- основная сумма полученных кредитов, займов и других доходов, определенных нормами этого раздела, которые не учитываются для определения объекта налогообложения

21. Порядок признания дохода

Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога.

Датой получения доходов в виде арендных/лизинговых платежей за имущество,  переданное плательщиком налога в аренду/лизинг, лицензионных платежей (в том числе роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров.

Суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

Датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности плательщика налога независимо от порядка уплаты страхового взноса, заключенных в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении").

22. Состав расходов и порядок их признания

Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из:

-расходов операционной деятельности(себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг). Эти расходы признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета, Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, а именно: прямых материальных расходов; прямых расходов на оплату труда; амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг; других прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную);

В состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, предоставленной услуги, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Прямые материальные расходы уменьшаются на стоимость обратных отходов, полученных в процессе производства.

23.В состав общепроизводственных расходов включаются: расходы на управление производством ; взносы на социальные мероприятия; медицинское страхование, расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, амортизация основных средств общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения; расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, других необоротных активов общепроизводственного назначения; расходы на совершенствование технологии и организации производства, расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, расходы на охрану труда, технику безопасности, расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем экологического управления, ) суммы расходов, связанных с разведкой/доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений, другие общепроизводственные расходы.

В состав других расходов включаются:24. Административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием: общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы - расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием - расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования - вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, получаемые плательщиком налога для обеспечения хозяйственной деятельности; - амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования; - плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков - другие расходы общехозяйственного назначения

25. Расходы на сбыт, включающие расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг: расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции; -

расходы на ремонт тары; оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт; расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров; командировочные расходы работников, занятых сбытом; расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, - расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) - расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия; другие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;

26. Прочие операционные расходы: а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов; амортизацию необоротных и нематериальных активов в составе объектов, полученных в концессию в) другие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью. Финансовые расходы: финансовые расходы, к которым принадлежат расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных данным Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов другие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, в частности: суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, в размере, не превышающем четыре процента облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного года; Суммы расходов, не отнесенные в состав расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с утратой, уничтожением или порчей документов, подтверждающих осуществление расходов, установленных этим разделом, и подтвержденные такими документами в отчетном налоговом периоде.