2.3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции руп «гсз им. С.М. Кирова»

Основную часть прибыли организация получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции ( ); ее структуры ( ); себестоимости ( ) и уровня среднереализационных цен ( ) (2.1):

(2.1)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.9.

Таблица 2.9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб.

Показатель	2006 г.	Данные 2006 г., пересчитанные на объем продаж 2007 г.	2007 г.
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	= = 23519	= 28420	= =27990
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	= = 22198	= 26819	= = 25257
Прибыль (убыток) от реализации продукции (П)	1311	1601	2733

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции ( ), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), в условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукции не однородна по своему составу) для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

В РУП «Гомельский станкостроительный завод им. С.М. Кирова» индекс объема продаж составляет:

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли от реализации должна была бы увеличиться и составить 1586 (1311*1,21) млн. руб.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

млн. руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

млн. руб.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции представлен в таблице 2.10.

По данным таблицы 2.10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции

млн. руб.

• структуры реализации продукции

млн. руб.

Таблица 2.10 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета		Сумма прибыли, млн. руб.
	Объем реализации	Структура товарной продукции	Цена	Себестоимость
							1311
							1586
							1601
							1171
							2733

• средних цен реализации

млн. руб.

• себестоимости реализованной продукции

млн. руб.

Как видно из расчетов положительное влияние на изменение прибыли оказали влияние такие факторы как объем реализации продукции, структура продукции и себестоимость реализованной продукции. Негативное влияние на сумму прибыли оказал такой фактор как изменение средних цен реализации.