II. Оборотные активы
Оборотные активы подразделяются на четыре наиболее однородные группы, общим свойством для которых является наиболее быстрое превращение из одной формы существования в другую по сравнению с представителями активов из группы «Внеоборотные активы»
Подгруппа «Денежные средства» включает в себя денежные средства организации в разных состояниях, а именно:
безналичные свободные денежные средства на расчетном счете организации;
безналичные свободные денежные средства организации на валютном счете;
безналичные денежные средства на специальных счетах (аккредитивы, пластиковые карты);
наличные денежные средства в кассе организации;
денежные переводы в пути (сдача наличной выручки из кассы инкассатору для передачи ее в банк на расчетный счет);
денежные документы (почтовые конверты, марки, талоны на лечебное и диетическое питание, туристические путевки).
В подгруппе «Материально-производственные запасы и затраты» сосредоточены активы, которые следует разделить на две составляющие, а именно:
1. Запасы. В составе запасов учитываются:
материалы и сырье – это материальные ценности, приобретенные данной организацией у поставщиков и через подотчетных лиц для изготовления продукции, оказания услуг, выполнения работ и используемые качестве предметов труда в процессе производства или оказания услуг;
товары – это материальные ценности, приобретенные данной организацией у поставщиков и предназначенные для продажи и перепродажи, а также для других целей, кроме цели производства продукции;
спецодежда, спецобувь, хозяйственный инвентарь – это материальные ценности, которые по экономической сути предметами труда не являются, но по действующему нормативному законодательству учитываются в составе оборотных средств. Ввиду использования этих активов в производственной деятельности организации они выделены в обособленную подгруппу;
готовая продукция – это активы организации созданные в процессе производства и являющиеся его конечным результатом. Готовая продукция – это вновь созданная стоимость.
2. Затраты – это заделы незавершенного производства, которые к моменту обобщения информации о состоянии активов организации находятся в процессе производства и не достигли стадии готовой продукции. По технологическому процессу эти заделы необходимы для продолжения процесса производства в будущих отчетных периодах. В сфере услуг, как правило, незавершенного производства не бывает.
Подгруппа «Средства в расчетах» – это обязательства физических и юридических лиц перед данной организацией, то есть средства, причитающиеся к получению от ее должников (дебиторов), в том числе:
А. Расчеты с покупателями.
В этой группе расчетов учитывается сумма задолженности покупателей за отгруженную, но неоплаченную ими продукцию.
Б. Расчеты с поставщиками.
В этой группе учитываются авансы и предоплаты, которые произвела организация своим поставщикам в счет будущих поставок материальных ценностей.
В. Расчеты с подотчетными лицами.
Здесь учитываются денежные средства, выданные из кассы или с расчетного счета организации ее сотрудникам для выполнения хозяйственных операций, связанных с деятельностью организации (хозяйственные расходы – на приобретение необходимых организации материальных ценностей в магазинах розничной торговли, командировочные расходы – на выполнение производственных заданий с выездом в различные регионы отличные от места расположения организации).
До момента получения отчета об использовании выданных подотчетных сумм они учитываются как средства в расчетах с подотчетными лицами.
Г. Расчеты с учредителями.
В этой группе учитывается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации до момента его наполнения учредителями.
Д. Расчеты с прочими дебиторами.
В этой группе учитываются средства к получению с должников, не представленных в предыдущих группах расчетов.
Подгруппа «Краткосрочные финансовые вложения» – это вложения организации в различные ценные бумаги, сберегательные сертификаты, средства на срочных счетах в банках со сроком погашения в период менее 1 года.
Все представленные в классификации активы организации для текущего учета в отчетном периоде подлежат дальнейшей детализации по более однородным признакам, а затем по наименованиям, при этом на каждое 1-е число месяца они обобщаются в балансе организации по его утвержденной структуре.
Все имущество (активы) организации формируются за счет источников организации, которыми являются собственный капитал и обязательства организации, другими словами ее пассивы, поэтому классификация активов организации нераздельно связана с источниками образования имущества.