5 Контроль выполнения бюджета

Объектом управления и контроля в туризме являются процессы формирования, продвижения и реализации туристического продукта (права на тур) и связанных с ними финансовых потоков (бюджетов).

Бюджетирование без обратной связи – это даром потраченное время. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии. Бюджетирование – это тоже система, весьма серьезная и ответственная система финансового планирования бизнеса, и она должна предусматривать соответствующую обратную связь. Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Говоря о путях практической реализации системы, следует принимать во внимание стратегическое позиционирование предприятия.

Различают несколько подходов к реализации системы контроля бюджета:

·        простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;

·        анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;

·        анализ отклонений в условиях неопределенности;

·        стратегический подход к анализу отклонений.

Для контроля соблюдения бюджетов ведется отслеживание возникающих отклонений фактических данных от запланированных, что позволяет оперативно выявлять негативные тенденции с целью их предотвращения на ранней стадии развития ситуации.

6 Анализ

Формирование, продвижение и реализация туристического продукта – сложный многофакторный процесс, требующий комплексного анализа и оценки ряда факторов:

·        предполагаемого контингента потребителей туристического продукта (оздоровительные, познавательные, шоп – туры, и др.);

·        видов туристических продуктов, пользующихся наибольшим спросом в данное или ближайшее время (зимний или летний сезон);

·        условий объекта размещения (гостиницы, рестораны, санаторно - куротные объекты, др.);

·        составляющих маркетинга (описание региона экскурсионные и торговые возможности курортного города, места отдыха);

·        финансовых расчетов (форма расчетов, порядок расчетов (полный, частичный, оплата по факту)).

Анализ осуществляется на всех стадиях бюджетного управления – сначала анализируются планы, потом анализируются возникшие отклонения в текущем режиме, и последним проводится анализ отчетности о фактическом выполнении бюджета.

Простой анализ отклонений производится в соответствии с определенной схемой (рисунок 1)

Рисунок 1 - Схема простого анализа отклонений, с корректировкой последующих планов

Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся.

В этой связи важным представляется вопрос о существенности издержек. Представляется, что в качестве критерия для определения важности издержек следует использовать конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного потока. Имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока. На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку плана следующего периода.