Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів.

Користувачі звітності. Інформаційні потреби

Інвестори власники Придбання, продаж та володіння цінними паперами. Участь в капіталі підприємства. Оцінка якості управління. Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу

Керівництво підприємства Регулювання діяльності підприємства

Банки, постачальники та інші кредитори Забезпечення зобов’язань підприємства. Оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання щодо кредитів, відсотків за ними та погашення кредиторської заборгованості

Замовники Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання

Працівники підприємства Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання перед працівниками та їх забезпеченням

Органи державного управління Формування макроекономічних показників

Вплив окремих операцій на фінансову звітність

При дослідженні впливу господарських операцій на фінансову звітність здійснюються такі кроки:

Виявлення господарських операцій, що впливають на зміни у фінансовій звіт ності підприємства.

Вимірювання та оцінка окремих операцій.

Дослідження впливу операцій на розширене основне балансове рівняння.

Складання бухгалтерського проведення.

Занесення в облікові регістри.

Складання фінансової звітності.

Приклад. Ващенко А. Г. вирішив заснувати приватне підприємство з ремонту автомобілів. Для цього він у березні заснував приватне підприємство і вніс у статутний капітал 20 000 грн. У квітні на підприємстві відбулись такі операції:

1. Придбано запасні частини для автомобілів вартістю 3200 грн.

2. Проведено технічний огляд і ремонти для клієнтів на суму 16 280 грн.

3. Сплачено клієнтами за ремонт автомобілів 12 400 грн.

4. Нараховано плату за оренду майстерні 1200 грн.

5. Нараховано заробітну плату 3240 грн.

6. Нараховано податки 2628 грн.

Наведені операції будуть зареєстровані в журналі реєстрацій за такими проведеннями, грн:

1. Внесення капіталу підприємцем у приватне підприємство:

Дебет «Поточні рахунки в національній валюті» 20 000

Кредит «Капітал підприємця» 20 000

2. Придбання запасних частин у постачальників:

Дебет «Запасні частини» 3200

Кредит «Поточні рахунки в національній валюті» 3200

3. Сплачено клієнтами за проведений ремонт:

Дебет «Поточні рахунки в національній валюті» 16 280

Кредит «Розрахунки з покупцями і замовниками» 16 280

4. Нарахована плату за оренду майстерні:

Дебет «Витрати» 1200

Кредит «Розрахунки з різними кредиторами» 1200

Нараховано заробітну плату робітникам:

Дебет «Виробництво» 3240

Кредит «Розрахунки за заробітною платою» 3240

6. Нараховано податки і платежі:

Дебет «Виробництво» 2628

Кредит «Розрахунки за податками» 2628

Дослідимо вплив операцій на розширене балансове рівняння (табл. 5.10).

Таблиця 5.10

ДОСЛІДЖЕННЯ ВПЛИВУ ОПЕРАЦІЙ НА РОЗШИРЕНЕ БАЛАНСОВЕ РІВНЯННЯ

№ з/п	Активи = Зобов'язання + Капітал + Доходи - Витрати, (грн)
	Поточні рахунки в банках.	Запасні частини	Зобов'яіання	Капітал підприємця	Доходи	Витрати
1	20000			20000
2	-3200	3200
3	16280				16280
4			1200			1200
5			3240			3240
6			2628			2628

Здійснені господарські операції впливають на зміну активів, зобов'язань, капіталу, доходів та витрат. Розширене балансове рівняння при цьому виконується: Активи (36 280) * Зобов'язання (7068) + Капітал(20 000) + Доходи(16 280) - Витрати (7068).

Після виконання всіх операцій звіт про фінансові результати матиме такий вигляд (табл. 5.11.).

Таблиця 5.11 ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Показники	Сума, грн
Доходи	16 280
Витрати:
Заробітна плата	3240
Витрати на податки і платежі	1200
Витрати на оренду	6828
Усього витрат	7068
Прибуток	9212

Для визначення прибутку використаємо модель (для спрощення оподаткування не розглядається).

ПРИБУТОК - ДОХОДИ - ВИТРАТИ

Складений звіт про фінансові результати дозволяє дійти висновку, що діяльність підприємства є успішною. Отримані доходи перевищують нараховані витрати на 9212 грн.

Перевищення доходів над витратами впливає на величину власного капіталу. Розглянемо це на прикладі звіту про власний капітал (табл. 5.12).

Таблиця 5.12 ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Показники	Сума, грн
Статутний капітал	20 000
Прибутки	9212
Усього власного капіталу	29 212

ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ = СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ + ПРИБУТОК - ВИЛУЧЕНИЙ КАПІТАЛ

Після складання звіту про фінансові результати та звіту про власний капітал можна скласти баланс (табл. 5.13).

Таблиця 5.13

БАЛАНС

Активи	Сума, грн.	Зобов'язання + капітал	Сума, грн
Запасні частини	3 200	Статутний капітал	20 000
		Нерозподілений прибуток	9 212
		Усього капітал	29 212
Поточні рахунки в національній валюті	33 080	Зобов'язання;
		3 постачальниками і підрядниками (оренда)	1200
		За податками	2 628
		з оплати праці	3 240
		Всього зобов'язань	7 068
Баланс	36 280	Баланс	36 280

Під час складання балансу використовуємо основне балансове рівняння:

АКТИВИ - ЗОБОВ'ЯЗАННЯ + КАПІТАЛ.

Ураховуючи грошові операції, які відбулись у звітному періоді, складаємо звіт про рух грошових коштів (табл. 5.14).

Таблиця 5.14 ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Показники	Надходження, грн	Вибуття, грн
Прибуток	9212
Зміни оборотних активів (збільшення)		3200
Зміни оборотних зобов'язань (збільшення)	7068
Зміни грошових коштів	13 080
Залишок грошових коштів на початок місяця	20 000
Усього грошових коштів на кінець місяця	33 080

ГРОШОВІ КОШТИ НА КІНЕЦЬ ЗВІТНОГО ПЕРІОДУ = ПРИБУТОК - ЗБІЛЬШЕННЯ АКТИВІВ + ЗБІЛЬШЕННЯ ЗОБОВ 'ЯЗАНЬ + ГРОШОВІ КОШТИ НА ПОЧАТОК ПЕРІОДУ.

Оцінка надійності інформації

Даний етап особливо важливий під час проведення аналізу фінан­сового становища зовнішніми користувачами бухгал­терської інформації, в тому числі банком, який вирішує питання про доцільність кредитування підприємства, а також постачальниками, підводниками, інвесторами. В цьому разі обґрунтованість/приймання рішень буде значною мірою визначатися достовірністю інформації, в першу чергу — даних бухгалтерського балансу.

Обов'язковими умовами, які забезпечують реальність балансу, є погодженість з бухгалтерськими книгами і до­кументами, насамперед з Головною книгою та обіговою відомістю; відповідність результатам інвентаризації;

відповідність загальновизнаним принципам обліку та чинному законодавству.

Тут слід відзначити, що згідно з теорією балансу викривлення інформації поділяються на такі групи:

• викривлення, які впливають на ясність інформації, але не зачіпають розмірів фінансового результату чи капіталу підприємства (такі прийоми називаються вуалюванняння);

• викривлення, які являють собою порушення даних звітностей і які пов’язані, як правило, з одержання неправильної цифри фінансового результату. Такі прийоми називаються фальсифікацією.

Основними цілями викривлення балансу звичайно є:

• перебільшення або зменшення результатів господарсь­кої діяльності за звітний період; „роздвоювання” чи збільшення суми власного капіталу; приховування тих чи інших особливостей у структурі майна та його джерел;

• ретушування майнового становища підприємства, зок­рема збільшення обсягу ліквідних активів.