45.( Варіант скорочений!)

Касові операції оформляються документами: ПКО, ВКО, Журнал реєстрації ПКО та ВКО, касова книга, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

Порядок складання ПКО: 1) виисується в 1 примірнику 2)обовязково вказувати підставу для складання й додані до нього докумети 3) підписує головний бухгалтер або інша особа, уповноважена керівником підприємства. Потім бухгалтер реєструє його у Журналі реєстрації ПКО та ВКО і передає касиру для оплати. 4) одразу після отримання грошей від платника касир підписує ПКО, а на доданих до нього документах ставить відбиток штампу. 5) приймання готівки за допомогою ПКО можна проводити тільки в день його складання. 6) видавати ПКО на руки особам, що вносять готівку заборонено

Витрачання готівки з каси оформлюється ВКО. Підписується керівником і гол. Бхгалтером підприємства. Гроші видаються тількі особі, зазначеній у ВКО.

Після зак. Термінів виплати касир повинен:1) у платіжній відомості навпроти прізвища особи, котрим суми не виплачені, зробити запис «депоновано» 2) скласти реєстр депонованих сум 3) у кінці відомості зробити запис про фактично видану суму та суму, що підлягає депонуванню 4) записати в касову книгу фактично виплачену суму,а на віломості поставити номер видаткового ордеру. 5) здати депоновані суми на поточний рахунок підприємства в банку.

Здавання готівки з каси підприємства на рахунок у банку оформляється заявою на внесення готівки, форма якої затверджена НБУ.

46.Аналітичний та синтетичний облік касових операцій.

Для обліку касових операцій використовується активний рахунок 30 «каса» з двома субрахунками – 301 «Каса в нац валюті» -302 «Каса в іноземній валюті»

За дебетом рахунка 30 «каса» відобр надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів з каси.

Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезп реалізацію функцій збереження майна власника, а також за видами валют.

Синтетичний облік за рахунком 30 ведеться у Журналі 1 та відомості 1.1 (при журнальній формі обілку), у відомості 1-м (при спрощеній формі обліку).

До інших грошових коштів відносять: грошові кошти в дорозі ( грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні та інші рахунки підприємства) та грошові документи ( у нац. Валюті, які знаходяться в касі) (поштові марки, сплачені проїздні документи, сплачені путівки в санаторії, пансіонати)

Рахунок 33 « Інші грошові кошти» призначений для узагальнення інформ. Про наявність і рух грошових документів, які знаходяться в касі підприємства та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті" 332 "Грошові документи в іноземній валюті" 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

47.Порядок проведення інвентаризації в касі.

Інвентаризація каси проводится з метою контролю за схоронністю коштів і виявлення надлишків і нестач грошових коштів у касі підприємства. Каса – це приміщення, або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видач, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Основні завдання інвентаризації каси: -виявлення фактичної наявності коштів, -установлення лишку або нестачі коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними б\о. – перевірка дотримання умов та порядку збереження грошових коштів.

Строки проведення інвентаризації встановлюються керівником підприємства. Підставою для проведення інвентаризації каси на підприємстві є наказ керівника, складений у довільній формі.

48.Банки можуть відкривати поточні, депозитні, бюджетні, позикові рахунки, субрахунки для філій, представництв тощо. Найбільш поширене сьогодні використання поточних та депозитних рахунків. Поточний рахунок — рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України. Для відкриття поточних рахунків підприємства надають банку такі документи:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, підписану керівником та головним бухгалтером;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної влади чи іншому уповноваженому органі, засвідчену нотаріально;

• копію належним чином зареєстрованого статуту, завірену нотаріально чи органом реєстрації (підприємства, які діють на підставі засновницького договору, подають нотаріально засвідчену копію цього договору);

• копію документа, який підтверджує поставлення підприємства на податковий облік, завірену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

• картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією.

Процес відкриття рахунків можна умовно поділити на такі етапи:

• вибір обслуговуючого банку і типу рахунку;

• подання та оформлення усіх необхідних документів;

• повідомлення податкової служби про відкриття рахунку.

Банк зобов'язаний відкрити поточний рахунок не пізніше десяти днів з моменту подання повного пакета документів

Порядок закриття рахунків в установах банку юридичними особами визначений Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затв. постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492. Так, зокрема, відповідно до п. 20.1 зазначеної Інструкції поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

- на підставі заяви клієнта;

- на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

- на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання.

За наявності рішення уповноваженого державного органу про скасування державної реєстрації юридичної особи або ж визнання в установленому порядку юридичної особи фіктивною банк закриває рахунки таких осіб і протягом трьох робочих днів надає інформацію спеціально уповноваженому органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу щодо таких рахунків. У разі ненадходження протягом семи робочих днів розпоряджень від спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу або рішення суду стосовно вжиття чи невжиття заходів щодо цих коштів банк зараховує ці кошти на балансовий рахунок, визначений Національним банком для обліку коштів за недіючими рахунками клієнтів.

У випадку реорганізації юридичної особи поточний рахунок закривається. Юридична особа-правонаступник відкриває новий поточний рахунок в порядку, визначеному Інструкцією (п. 2.2 Інструкції) .П. 2.3 Інструкції передбачає, що у разі реорганізації юридичної особи поточний рахунок може бути закритий юридичною особою-правонаступником за умови подання нею таких документів:

- заяви про закриття поточного рахунка;

- копії рішення органу, на який законом покладено функції щодо реорганізації юридичної особи, або рішення суду про проведення реорганізації юридичної особи - власника рахунка та визначення її правонаступника, засвідченої нотаріально;

- картки із зразками підписів і відбитка печатки юридичної особи-правонаступника, засвідченої нотаріально.

Що ж до юридичної особи, що ліквідується, то відповідно до п. 20.4 Інструкції для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідується, визначений ліквідатором (ліквідаційною комісією). Для цього до банку подаються такі документи:

- рішення суду про ліквідацію юридичної особи (оригінал або копія, засвідчена в установленому порядку);

- картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально.

До цієї картки включаються зразки підписів ліквідатора (уповноважених членів ліквідаційної комісії) і відбитка печатки юридичної особи, що ліквідується. Інші рахунки, виявлені під час проведення ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором (ліквідаційною комісією).

Відповідно до п. 20.8 Інструкції у разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка суб'єкта господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунка (включаючи день закриття рахунка) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби. Повідомлення про закриття рахунка надсилається електронною поштою Національного банку з використанням засобів захисту інформації Національного банку. Отримання органом державної податкової служби такого повідомлення підтверджується файлом-квитанцією, що надсилається цим органом до банку. Файл-квитанція на паперовому носії зберігається в справі з юридичного оформлення рахунка. Справа з юридичного оформлення рахунка залишається в банку і зберігається ним протягом 5 років після закриття рахунка.