Ревізією встановлено:

(далі описуються факти порушень і недоліків відповідно до розділів програми контрольно-ревізійної роботи).

Завдання 1.

Кошторис видатків на поточний рік районної лікарні затверджено 20 грудня минулого року в сумі 3100 тис. грн, фактично профінансовано за 11 місяців на 2550 тис. грн, касові видатки – 2550 тис. грн, фактичні видатки – 3140 тис. грн. Перевищення фактичних видатків:

КЕК №1160 за комунальні послуги – 340 тис. грн;

КЕК №1137 за поточний ремонт приміщень – 85 тис. грн;

КЕК №1111, №1120 заробітна плата з нарахуваннями – 120 тис. грн.

Перевищення касових видатків над фактичними на капітальний ремонт корпусу №3 –30 тис. грн.

Вказати в акті ревізії порушення у виконанні кошторису установи.

Завдання 2.

Видатки на медикаменти в поліклінічному відділені лікарні в кошторисі на наступний рік були заплановані в сумі – 160 000 грн.

За штатним розкладом у поліклінічному підрозділі затверджено 69 посад лікарів-терапевтів .

Число годин роботи одного лікаря на день (при 6-денному робочому тижні) - 6 год. 30 хв. Норма приймання на годину у поліклініці (при нормі приймання 5 чол. на год. х 3 год. роботи лікаря на день) - 15 чол. на день. Кількість робочих днів в плановому році – 225 днів. Розрахунковий норматив витрат на медикаменти на одне лікарське відвідування - 0,55 грн. Фактичні видатки склали – 154 000 грн.

Знайти порушення в плануванні видатків за КЕК 1132 “Медикаменти та перев”язувальні матеріали” та їх витрачанні.

Завдання № 3.

В склад канцелярських і господарських витрат лікарні в травні включено: оплата рахунків за міжміські телефонні розмови на суму 679 грн., в тому числі з приватними особами. Ліміт міжміських розмов встановлені в сумі 320 грн.

Як виявити такі порушення? Які необхідно вжити заходи для контролю видатків на міжміські телефонні розмови?

Завдання № 4.

Старший ревізор Державної фінансової інспекціі в Тернопільській області А.Н. Бойчук разом з головним бухгалтером А.Р. Романів і касиром В.В. Кравченко провели інвентаризацію касової наявності станом на 18.10.2010 р.

Інвентаризацією встановлено наявність готівки - 111300 грн., виявлено дві відомості оформлених за встановленим порядком: відомість на виплату заробітної плати № 40 - на загальну суму 36300 грн., за якою виплачено 13800 грн.; відомість на виплату соціальної допомоги на дітей малозабезпечених сімей № 41 - на загальну суму 8700 грн., за якою виплачено 4970 грн.

Поштових марок в касі на суму 80 грн. В касі установи виявлено, що працівник бухгалтерії залишив розписку від 20 вересня про одержання в борг з каси 600 грн. терміном до 30 жовтня поточного року. Залишок грошових коштів на момент інвентаризації за даними обліку становить 140500 грн.

Визначити результат інвентаризації каси і скласти акт інвентаризації грошових коштів за формою:

__________________________

(назва установи)

структурний підрозділ, цех _____________________________________

Акт №____

Інвентаризації наявності грошових коштів

«___»_______________200__р.

що знаходяться_______________________

Розписка

Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа___________________ _____________ _________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

На підставі наказу (розпорядження) від «____»_____________200___р

проведена інвентаризація кошті станом на «____»_____________200___р

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг цінностей:

готівки ____________________________________грн.________коп.

поштових марок _____________________________грн._________коп.

_____________________________________________грн.________коп.

______________________________________________грн.________коп.

Підсумок фактичної наявності ______________________грн.________коп.

______________________________________________________

(літерами)

За обліковими даними _____________________________грн.________коп.

Підсумки інвентаризації: надлишок_______________

Недостача_______________

Останні номери касових ордерів: прибуткового №___, видаткового №__

Голова комісії_______________ _____________ ____________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Члени комісії_______________ _____________ ______________________ (посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Підтверджую, що кошти, перелічені в акті, знаходяться на моєму відповідальному зберіганні.

Матеріально-відповідальна особа

«___»___________200__р.

Зворотній бік акта.

Пояснення причин лишків або нестач

____________________________________________________

Матеріально відповідальна особа /Підпис/

Рішення керівника підприємства (установи, організації)___________________________________________________

Завдання № 6

Під час планової ревізії установи, проведеної ревізорами Державної фінансової інспекціі в Тернопільській області здійснено перевірку правильності ведення касових операцій в установі.

Інвентаризація наявності грошових коштів і інших цінних паперів у касі установи проводилась постійно на перше число місяця. Дублікати ключів від сейфу для зберігання грошей знаходяться у головного бухгалтера. В касовій книзі є підчистки і необумовлені виправлення. На угоді про матеріальну відповідальність, де вказано, що касир ознайомлена з порядком ведення касових операцій, відсутній її підпис.

Перевірити законність вказаних дій зі сторони працівників установи.

Знайти порушення в порядку ведення касових операцій в даній установі.

Завдання № 7

По видатковому касовому ордеру № 54 від 12 липня 2010 р. видана заробітна плата столяру Рожук П. Н. в сумі 1320,50 грн. На видатковому касовому ордері є всі необхідні підписи, тільки підпис Рожук П. Н. нерозбірливий. Порівнявши підпис Рожук П. Н. у видатковому касовому ордері з підписами Рожук П. Н. в платіжних відомостях за попередні місяці, встановлено, що підписи неідентичні. Рожук П. Н. пояснив, що належні йому кошти в сумі 1320,50 грн. отримав син під час його хвороби.

Вказати порушення у ведені касових операцій , сформулювати запис до акту ревізії.

Завдання № 8.

Дані про депонентську заборгованість по відділенню № 1 обласної лікарні грн.

ПІБ депонента	Посада		Дата виникнення заборгованості			Залишок депонентської заборгованості станом на:
				1.01.09				1.08.09	1.01.10
1. Петрик M.I.	лікар		01.07.2006		228.00		228.00			---
2. Король О.М.	лікар		08.02.2008		330.80		330.80			330.80
З.Малик С.Т.	лікар		08.04. 2006		620.50		620.50			620.50
4. Хомик I.B.	медсестра		10.08. 2007		1310.00		1310.00			1310.00
5. Мороз Н.М.	медсестра		10.09. 2006		260.40		260.40			260.40
6.Шевчук О.М.	лікар		02.10. 2006		390.00		390.00			390.00
7. Ващенко ГЛ.	медсестра		06.01. 2006		160.10		160.10			160.10
6. Мазур Г. А.	санітар		01.02. 2006		121.20		121.20			121.20

В чому суть порушень зі сторони працівників бухгалтерії по розрахунках з депонентами. Сформулювати запис до акту ревізії.

Завдання № 9

Депонентська заборгованість, по якій закінчився термін позовної давності в березні поточного року на суму 240 грн., перерахована в дохід бюджету 25 квітня поточного року.

Станом на 1 травня поточного року рахується депонентська заборгованість, по якій минув термін позовної давності в березні на суму 210 грн.

Визначити суть порушення. Вказати дії ревізора. Сформулювати запис до акту ревізії.

Завдання № 10.

Під час планової ревізії фінансово-господарської діяльності установи,яку здійснювали працівники ДФІ в Тернопільській області проведено перевірку нарахування та виплати витрат на відрядження працівників лікарні.

Працівник лікарні Луців В.О. 10 серпня поточного року на основі посвідчення про відрядження отримав грошовий аванс в розмірі 500 грн.

Термін відрядження закінчився 20 серпня поточного року .Авансовий звіт Луців В.О. здав в бухгалтерію 1 вересня поточного року.

Залишок авансу в розмірі 128 грн. 60 коп. в касу не внесений. На основі нового посвідчення на відрядження 2 вересня Луціву В.О. видано грошовий аванс на відрядження.

Вказати порушення в розрахунках з підзвітними особами. Сформулювати запис до загального акту ревізії.

Завдання № 11.

Провідним контролером-ревізором ДФІ в Тернопільській області під час планової ревізії установи проведено перевірку нарахування та оплати витрат на службові відрядження працівників лікарні.

Завідувачу відділенням №3 лікарні Романів І.Д. оплачено витрати на відрядження з 16 по 19 липня поточного року в м. Львів . Мета відрядження – оформлення заявки на придбання апаратури для рентгенкабінету на заводі “Медприлад”. Бухгалтерія оплатила добові в розмірі 120 грн., квартирні (без пред’явлення документів) 510 грн.40 коп., проїзд автобусом в обидва кінці (з пред’явленням документів) 90 грн. 80 коп. до авансового звіту додається відрдне посвідчення, в якому дати прибуття і вибуття позначені кутовим штампом.

Доповідної записки про виконання завдання немає.

Вказати порушення в розрахунках з працівниками установи по відрядженнях.

Завдання № 12.

Перевірити правильність нарахування доплат за роботу у святкові дні працівниками відділення лікарні за серпень поточного року, виходячи з того, що в серпні нормативний час 20 робочих днів становив 160 год.

Прізвище, ініціали, посада	Місяч-ний оклад, грн.	Фак-тично відпра-цьовано днів	У тому числі святкових днів	Фактично нараховано
				Заро-бітна плата	Доплата за святкові дні	Всього нара-ховано за місяць
Гонта M.I., лікар	1600	20	7	1600	160	1760
Кілик О.M., лікар	1600	21	2	1600	240	1840
Співак І. О., медсестра	1200	10	1	600	120	720
Коваль Н.М., медсестра	1200	12	2	720	240	960
Іванюк І. О., санітарка	1200	20	1	1200	60	1260
Гураль И.О., санітарка	1200	14	3	840	180	1020
Кос Р.Н, санітарка	1200	14	2	1200	120	1320
Іванюта І.М., фельдшер	720	20	2	720	144	864

Знайти порушення в оплаті праці у святкові дні. Зробити запис в акті ревізії.

Завдання № 13.

Дані про нарахування заробітної плати зовнішнім сумісникам за липень поточного року, грн.

Прізвище, ініціали, посада	Місячна ставка за сумісни- цтвом,	Відпрацьовано днів		Дефіцит графіку роботи		Фактично нарахована зарплата за суміс-ництвом
		Сумісни- цтво	Основна посада	Сумісництво	Основна посада
Гонта M.I., лікар	1500	20	18	з 1600 до 1900	з 900 до 1500	1500
Кілик О.M., лікар	1500	20	15	з 1600 до 1900	з 900 до 1500	1500
Гураль И.О., санітарка	1000	20	5	з 1600 до 2000	з 900 до 1500	1100
Лист С.І, сантехнік	1000	20	20	з 1600 до 2000	з 900 до 1800	1000
КовальБ.І., слюсар	800	20	20	з 1600 до 1900	з 900 до 1800	800

Визначити суть порушень, методи контролю за правильністю оплати праці зовнішніх сумісників, скласти додаток до акту ревізії - розрахунок переплат заробітної плати.

Завдання № 14

Під час планової ревізії обласної лікарні м. Тернополя проведеної ДФІ в Тернопільській області здійснено перевірку стану розрахунків з депонентами.

Депонентська заборгованість, по якій закінчився термін позовної давності в березні поточного року на суму 640 грн. перерахована в дохід бюджету 25 квітня поточного року.

Станом на 1 травня поточного року рахується депонентська заборгованість, по якій минув термін позовної давності в березні на сум 210 грн.

Вказати на порушення з боку працівників бухгалтерії в розрахунках з депонентами. Визначити суму пені, яку необхідно перерахувати в дохід відповідного бюджету.

Завдання №15.

Під час проведення ревізії проведена інвентаризація продуктів харчування на складі буфету. Матеріально відповідальні особи перед початком інвентаризації здали в бухгалтерію всі прибуткові та видаткові документи.

Назва товару	Ціна, грн.	Кількість, кг
		За даними обліку	фактично
Ковбаса сирокопчена	63,60	280,8	256,3
Ковбаса свинна домашня напівкопчена	53,00	170,3	142,8
Кури копчені	42,65	66,0	17,5
Сир ковбасний	21,60	6,2	-
Сир російський	52,50	253,9	255,0

Здійснити перевірку, визначити суму до відшкодування недостачі, вказати порядок регулювання інвентаризаційних різниць.

Завдання № 16.

У відділенні № 1 лікарні на дату ревізії при інвентаризації основних засобів виявлено: 4 стоматологічних крісла вартістю 16200 грн., які розукомплектовані; 6 одиниць діагностичного устаткування вартістю 28000 грн., які не використовуються більше року (потребують ремонту).

Яке рішення повинен прийняти ревізор? Сформулювати суть порушення в акті ревізії.

Завдання № 17.

Під час проведення планової ревізії лікарні інвентаризаційною комісією проведено інвентаризацію матеріальних цінностей.

В результаті помилки завідувача складом Хом’як С.А. допущена пересортиця продуктів харчування. Інвентаризацією виявлено нестачу муки вищого сорту 120 кг по ціні 3,85 грн. за кг і надлишок муки вищого 1–го сорту 80 кг по ціні 3,20 грн. за кг.

Вивести результат інвентаризації внаслідок зарахування пересортування. Вказати як повинно бути проведено регулювання інвентаризаційних різниць.

Завдання № 18.

При інвентаризації основних засобів в жовтні 2009 р. було встановлено недостачу офісних меблів.

Первісна вартість об‘єкту – 8000 грн., інфляція за 2009 рік – 10,2 %.

Недостачу віднесено на винну особу.

Здійснити перевірку, визначити суму до відшкодування недостачі, вказати порядок регулювання інвентаризаційних різниць.

Завдання № 19.

Під час планової ревізії установи, проведено інвентаризацію спирту.

За результатами інвентаризації фактичний залишок спирту у головної медсестри маніпуляційного кабінету встановлений в розмірі 6 літрів, міцністю 86%(температурний режим дотримано). По даних обліку рахується спирт міцністю 96% в кількості 6,5 л по ціні 64 грн.60 коп.

Визначити результат інвентаризації спирту та суму, що належить до стягнення з винної особи.

Завдання № 20.

Згідно звітів касира і виписок з спеціального реєстраційного рахунку за окремі дні червня про прийом і здачу на спеціальний реєстраційних рахунок сум за лікувальну діагностику відомо такі дані:

Період	Прийнято касиром за день грн.	Поступило на спеціальний реєстраційний рахунок, грн.
Залишок на 01.06	15	-
1 червня	235	-
2 червня	320	235
3 червня	450	335
4 червня	70 .	-
5 червня	360	400
8 червня	40	380

Визначити, в чому полягає порушення касової дисципліни щодо здачі виручки .

Завдання № 21.

По рахунку ремонтно-будівельної організації № 306 від 20 грудня минулого року сплачено за укладку паркету в кабінетах адміністративного корпусу лікарні 13062 грн., поточний ремонт приміщення зубопротезного кабінету - 2000 грн. В кошторисі установи за минулий рік капітальні видатки за рахунок спеціального фонду планувалися в сумі 30000 грн.

Визначити законність операцій по витратах за рахунок коштів спеціального фонду.

Завдання № 22

За виконання процедур лікувальної діагностики 5 червня поточного року в касу було прийнято 1168 грн., за які завідувач кабінету лікувальної діагностики придбав в аптеці лікарні за готівку необхідні медикаменти.

Визначити законність даних операцій із коштами спеціального фонду.