3. Расчеты по перечислению денежных средств за другое подразделение

Перечисление денежных средств подразделением ОАО «РЖД» за другое подразделение ОАО «РЖД» (далее по тексту – подразделение-дебитор) имеет место в случаях, когда учет расчетов с контрагентом и формирование информации об оборотах и сальдо взаимных расчетов отражается в бухгалтерском учете подразделения-дебитора, а денежные средства в счет расчетов с этим контрагентом расходуются с банковского счета (из кассы) другого подразделения ОАО «РЖД».

В целях формирования корректного сальдо расчетов с контрагентом производится передача по внутрихозяйственным расчетам подразделением, перечислившим денежные средства, в подразделение-дебитор (вышестоящее подразделение подразделения-дебитора до уровня филиала ОАО «РЖД», если подразделением, перечислившим денежные средства, является ОАО «РЖД» собственно, либо другой филиал ОАО «РЖД») сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с этим контрагентом.

В бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, отражаются следующие хозяйственные операции, связанные с расходованием денежных средств:

перечисление денежных средств со счета в банке, выдача из кассы;

передача по внутрихозяйственным расчетам сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с контрагентом, подразделению-дебитору (вышестоящему подразделению подразделения-дебитора до уровня филиала).

В бухгалтерском учете вышеуказанные хозяйственные операции подлежат обособленному отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях достоверного формирования информации о расходовании денежных средств в бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, подразделение-дебитор (вышестоящее подразделение подразделения-дебитора до уровня филиала) сообщает этому подразделению вид движения денежных средств.

В бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, расходование денежных средств и передача их для отражения во взаиморасчетах с контрагентом подразделением-дебитором отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату расходования денежных средств
Отражается расходование денежных средств за подразделение-дебитор по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	76-56	50-01, 50-02, 51, 52, 55-08	Расходный кассовый ордер; Банковская выписка с приложенными документами
На дату акцепта извещения
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	79-09	76-56	Извещение

В бухгалтерском учете подразделения-дебитора (вышестоящего подразделения подразделения-дебитора до уровня филиала) получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения их во взаиморасчетах с контрагентами отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату акцепта извещения
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	76-56	79-09	Извещение
Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	60, 62, 76	76-56	Бухгалтерская справка

В бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», являющихся вышестоящими подразделениями подразделений-дебиторов, передача в подразделения-дебиторы полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм отражается в порядке, предусмотренном для подразделений ОАО «РЖД», перечисливших денежные средства.