3. Учет внутрихозяйственных расчетов по передаче задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами

Внутрихозяйственные расчеты по передаче расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами делятся на:

расчеты по передаче сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

расчеты по получению денежных средств за другое подразделение;

расчеты по перечислению денежных средств за другое подразделение.

3. 1. Передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами подлежит передаче по внутрихозяйственным расчетам при передаче обязанностей по осуществлению взаиморасчетов с контрагентом от одного подразделения ОАО «РЖД» другому подразделению ОАО «РЖД».

В бухгалтерском учете передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату акцепта извещения
Отражается передача дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	79-07, 79-09	60, 62, 76	Извещение
Отражается передача кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	60, 62, 76	79-07, 79-09
Отражается получение дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	60, 62, 76	79-07, 79-09
Отражается получение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	79-07, 79-09	60, 62, 76

2. Расчеты по получению денежных средств за другое подразделение

Получение денежных средств подразделением ОАО «РЖД» (далее по тексту – подразделение-получатель) за другое подразделение ОАО «РЖД» (далее по тексту – подразделение-кредитор) имеет место в случаях, когда учет расчетов с контрагентом и формирование информации об оборотах и сальдо взаимных расчетов отражается в бухгалтерском учете подразделения-кредитора, а денежные средства от этого контрагента поступают на банковский счет (в кассу) подразделения-получателя.

В целях формирования корректного сальдо расчетов с контрагентом производится передача по внутрихозяйственным расчетам подразделением-получателем в подразделение-кредитор (вышестоящее подразделение подразделения-кредитора до уровня филиала ОАО «РЖД», если подразделением-получателем является ОАО «РЖД» собственно, либо другой филиал ОАО «РЖД») сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с этим контрагентом.

В бухгалтерском учете подразделения-получателя отражаются следующие хозяйственные операции, связанные с получением денежных средств:

получение денежных средств на счет в банке, в кассу;

передача по внутрихозяйственным расчетам сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с контрагентом, подразделению-кредитору (вышестоящему подразделению подразделения-кредитора до уровня филиала).

В бухгалтерском учете вышеуказанные хозяйственные операции подлежат обособленному отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях достоверного формирования информации о поступлении денежных средств в бухгалтерском учете подразделения-получателя подразделение-кредитор (вышестоящее подразделение подразделения-кредитора до уровня филиала) сообщает подразделению-получателю вид движения денежных средств.

В бухгалтерском учете подразделения-получателя получение денежных средств и передача их для отражения во взаиморасчетах с контрагентом подразделением-кредитором отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату получения денежных средств
Отражается получение денежных средств за подразделение-кредитор по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	50-01, 50-02, 51, 52, 55-08	76-55	Приходный кассовый ордер; Кассовый чек; Банковская выписка с приложенными документами
На дату акцепта извещения
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	76-55	79-09	Извещение

В бухгалтерском учете подразделения-кредитора (вышестоящего подразделения подразделения-кредитора до уровня филиала) получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения их во взаиморасчетах с контрагентами отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату акцепта извещения
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	79-09	76-55	Извещение
Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.	76-55	60, 62, 76	Бухгалтерская справка

В бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», являющихся вышестоящими подразделениями подразделений-кредиторов, передача в подразделения-кредиторы полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм отражается в порядке, предусмотренном для подразделений ОАО «РЖД», являющихся получателями денежных средств.