1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расходов

Для обобщения информации о расходах Общество использует следующие синтетические счета:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

44 «Расходы на продажу»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

97 «Расходы будущих периодов».

Счет 20 «Основное производство» предназначен для учета затрат по видам деятельности Общества.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство», ведется по следующим направлениям:

по видам деятельности (на уровне субсчетов);

по принадлежности затрат (собственных и получаемых от нижестоящих подразделений), по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 20 «Основное производство», организован следующим образом:

2	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды деятельности)		принадлежность затрат			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 20 «Основное производство» открываются следующие субсчета (по видам деятельности):

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	грузовые перевозки
02	услуги инфраструктуры
03	предоставление услуг локомотивной тяги
04	пассажирские перевозки в дальнем следовании
05	пассажирские перевозки в пригородном сообщении
06	ремонт подвижного состава
07	строительство объектов инфраструктуры
08	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
09	предоставление услуг социальной сферы
10	прочие виды деятельности – производство продукции
11	прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг
12	прочие виды деятельности – изготовление полуфабрикатов собственного производства
99	распределяемые между видами деятельности

Обороты и сальдо по счету 20 «Основное производство» означают следующее:

Дебетовые обороты	Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, потери от брака, понесенные за период.	Фактическая себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ, оказанных услуг, скорректированная на стоимость возвратных отходов и недостач, стоимость выявленного брака, аннулированных производственных заказов и производства, не давшего продукции за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость незавершенного производства, числящегося на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Незавершенное производство (сальдо по субсчетам) возникает по следующим субсчетам счета 20 «Основное производство»:

06 «Ремонт подвижного состава»;

07 «Строительство объектов инфраструктуры»;

08 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы»;

10 «Прочие виды деятельности – производство продукции»;

11 «Прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг»;

12 «Прочие виды деятельности – изготовление полуфабрикатов собственного производства».

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства.

Аналитический учет по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» ведется по следующим направлениям:

по способу оценки полуфабрикатов (нормативная (плановая) себестоимость, фактическая себестоимость, отклонения от нормативной (плановой) себестоимости), по направлениям использования полуфабрикатов (отгруженные другому подразделению, переданные в переработку на сторону) (на уровне субсчетов).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства», организован следующим образом:

2	1	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (способ оценки полуфабрикатов, направление использования)		-			-

К счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	нормативная (плановая) себестоимость
02	отклонения от нормативной (плановой) себестоимости
03	фактическая себестоимость
04	отгруженные другому подразделению
05	переданные в переработку на сторону

Обороты и сальдо по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» означают следующее:

Дебетовые обороты	Себестоимость полуфабрикатов собственного производства, оприходованных за период.	Себестоимость полуфабрикатов собственного производства, выбывших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Себестоимость полуфабрикатов собственного производства, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства», ведется по следующим направлениям:

по видам производств и хозяйств (на уровне субсчетов);

по видам работ и по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» организован следующим образом:

2	3	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды производств и хозяйств)		виды работ			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 23 «Вспомогательные производства» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	промышленное производство
02	ремонт
03	транспортное обслуживание
04	прочие вспомогательные производства
05	производство электроэнергии

Обороты и сальдо по счету 23 «Вспомогательные производства» означают следующее:

Дебетовые обороты	Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ вспомогательными производствами, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, потери от брака, понесенные за период.	Фактическая себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ, скорректированная на стоимость возвратных отходов и недостач, стоимость выявленного брака, аннулированных производственных заказов и производства, не давшего продукции за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость незавершенного производства, числящегося на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Незавершенное производство (сальдо по субсчетам) возникает по следующим субсчетам счета 23 «Вспомогательные производства»:

01 «Промышленное производство»;

02 «Ремонт».

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Аналитический учет по счетам 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», ведется по следующим направлениям:

по видам расходов (на уровне субсчетов);

по принадлежности затрат (собственных и получаемых от нижестоящих подразделений), по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счетам 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», организован следующим образом:

2	5	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды расходов)		принадлежность затрат			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)
2	6	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды расходов)		принадлежность затрат			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 25 «Общепроизводственные расходы» открывается следующий субсчет:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	общепроизводственные расходы

К счету 26 «Общехозяйственные расходы» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления
02	расходы по содержанию аппарата управления

Обороты и сальдо по счету 25 «Общепроизводственные расходы» означают следующее:

Дебетовые обороты	Расходы по обслуживанию основных, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств, понесенные в целях обеспечения производственного процесса за период.	Списание расходов по обслуживанию основных, вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств, понесенных в целях обеспечения производственного процесса, в состав затрат основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств либо для передачи в вышестоящее подразделение за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	-	Кредитовое сальдо

Обороты и сальдо по счету 26 «Общехозяйственные расходы» означают следующее:

Дебетовые обороты	Расходы, понесенные для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом за период.	Списание расходов, понесенных для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, в состав затрат основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств либо для передачи в вышестоящее подразделение за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	-	Кредитовое сальдо

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.

Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по следующим направлениям:

по видам производств и хозяйств (на уровне субсчетов);

по отдельным производствам и хозяйствам, по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» организован следующим образом:

2	9	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды производств и хозяйств)		отдельные производства и хозяйства			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» открываются следующие субсчета (по видам деятельности):

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	жилищное хозяйство
02	коммунальное хозяйство
03	культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха
04	предприятия общественного питания
05	прочие

Обороты и сальдо по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» означают следующее:

Дебетовые обороты	Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием обслуживающих производств и хозяйств, потери от брака, понесенные за период.	Фактическая себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ, оказанных услуг, скорректированная на стоимость возвратных отходов и недостач, стоимость выявленного брака, аннулированных производственных заказов и производства, не давшего продукции за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость незавершенного производства, числящегося на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Незавершенное производство (сальдо по субсчетам) возникает по следующим субсчетам счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

05 «Прочие».

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по следующим направлениям:

по видам расходов (на продажу готовой продукции, на продажу покупных товаров) (на уровне субсчетов);

по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» организован следующим образом:

4	4	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды расходов)					элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 44 «Расходы на продажу» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	коммерческие расходы
02	издержки обращения в торговле и общественном питании

Обороты и сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» означают следующее:

Дебетовые обороты	Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, понесенные за период.	Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, признанные за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	-	Кредитовое сальдо

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности Общества, а также для определения финансового результата по ним.

В части учета признанных расходов аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по следующим направлениям:

по составляющим финансового результата (на уровне субсчетов первого порядка);

по видам деятельности и по принадлежности составляющих финансового результата (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 90 «Продажи» организован следующим образом:

9	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (составляющие финансового результата)		виды деятельности			принадлежность составляющих финансового результата

Для учета признанных расходов к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
02	себестоимость
03	коммерческие расходы

Обороты и сальдо по субсчетам 02 «Себестоимость» и 03 «Коммерческие расходы» счета 90 «Продажи» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина признанных расходов, связанных с получением доходов от обычных видов деятельности за период.	Величина признанных расходов, переданных по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящее подразделение (для всех подразделений ОАО «РЖД», кроме ОАО «РЖД» собственно) за период. Величина признанных расходов, списанных на субсчет учета прибылей (убытков) от обычных видов деятельности в ОАО «РЖД» собственно при закрытии отчетного года.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина признанных расходов, связанных с получением доходов от обычных видов деятельности, отражаемых в ОАО «РЖД» собственно в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	-	Кредитовое сальдо

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах.

В части учета признанных расходов аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по следующим направлениям:

по составляющим финансового результата (на уровне субсчетов);

по видам прочих расходов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» организован следующим образом:

9	1	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (составляющие финансового результата)					виды прочих расходов

Для учета признанных расходов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
02	прочие расходы

Обороты и сальдо по субсчету 02 «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина прочих расходов, признанных за период.	Списание прочих расходов за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина прочих расходов, признанных в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	-	Кредитовое сальдо

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по следующим направлениям:

по видам активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов (на уровне субсчетов);

по отличительным признакам отдельных активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, по элементам (на уровне аналитического признака).

Аналитический признак по элементам затрат применяется при ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» организован следующим образом:

9	7	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (по видам активов)		отличительные признаки отдельных активов			элемент затрат (только в ЕК АСУФР-2)

К счету 97 «Расходы будущих периодов» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	суммы отпусков будущих периодов
02	единый социальный налог и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускам будущих периодов
03	лицензии
04	программные продукты и базы данных
05	суммы страховых взносов в НПФ «Благосостояние» по отпускам будущих периодов
06	связанные с сезонным характером работ
07	горно-подготовительные работы
08	подписка на периодические издания
09	страховые премии (страховые взносы) при страховании имущества Общества, гражданской ответственности и др.
10	затраты на подготовку специалистов
11	разница между номинальной стоимостью векселя и величиной денежных средств фактически полученных от займодавца
12	отрицательная разница между номинальной стоимостью облигации и ценой ее размещения (дисконт)
80	прочие

Обороты и сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимостная оценка активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, поступивших за период.	Часть стоимости активов, квалифицируемых в качестве расходов будущих периодов, подлежащая включению в текущем периоде в состав расходов по обычным видам деятельности, прочих расходов.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимостная оценка активов, подлежащая перенесению в состав расходов по обычным видам деятельности, прочих расходов, в последующие отчетные периоды.	-	Кредитовое сальдо

При ведении бухгалтерского учета в ЕК АСУФР-2 с применением аналитического признака, детализирующего затраты по элементам, элементы затрат классифицируются следующим образом:

Код аналитического признака	Наименование аналитического признака
1	2
011	материальные затраты - материалы
012	материальные затраты - топливо
013	материальные затраты - электроэнергия
014	материальные затраты - прочие материальные затраты
020	затраты на оплату труда
030	отчисления на социальные нужды
040	амортизационные отчисления
050	прочие затраты