- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Общие положения по учету расходов 38
- •3. Особенности учета расходов, выраженных в иностранной валюте 85
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности расходов 85
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расходов
- •1.5.Перечень форм первичной документации
- •2.Общие положения по учету расходов
- •2.1.Учет расходов основного производства
- •Учет расходов по грузовым перевозкам
- •Учет расходов по услугам инфраструктуры
- •Учет расходов по представлению услуг локомотивной тяги
- •Учет расходов по пассажирским перевозкам в дальнем следовании
- •Учет расходов по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении
- •Учет расходов на ремонт подвижного состава
- •Учет расходов на строительство объектов инфраструктуры
- •Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
- •Учет расходов по предоставлению услуг социальной сферы
- •Учет расходов по прочим видам деятельности
- •Учет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности
- •Отражение в бухгалтерском учете расходов основного производства
- •2.2.Учет полуфабрикатов собственного производства
- •2.3.Учет расходов вспомогательного производства
- •2.4.Учет общепроизводственных расходов
- •2.5.Учет общехозяйственных расходов
- •2.6.Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.7.Учет расходов на продажу
- •2.8.Учет прочих расходов
- •2.9.Учет расходов будущих периодов
- •3.Особенности учета расходов, выраженных в иностранной валюте
- •4.Отражение в бухгалтерской отчетности расходов
- •4.1.Бухгалтерский баланс
- •4.2.Отчет о прибылях и убытках
- •4.3.Отчет об изменениях капитала
- •4.4.Отчет о движении денежных средств
- •4.5.Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
2.5.Учет общехозяйственных расходов
Для целей бухгалтерского учета общехозяйственные расходы детализируются следующим образом:
общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления;
общехозяйственные расходы по содержанию аппарата управления.
В целях ведения бухгалтерского учета общехозяйственные расходы учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов. Сумма общехозяйственных расходов, понесенных структурными подразделениями Общества в течение отчетного периода, подлежит распределению в соответствии с правилами, установленными Обществом.
В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым в общехозяйственных целях. |
26 |
02 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым в общехозяйственных целях. |
26 |
05 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости сырья и материалов для общехозяйственных целей. |
26 |
10 |
Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых для общехозяйственных целей. |
26 |
16 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства в общехозяйственных целях. |
26 |
21-01 21-03 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав общехозяйственных расходов. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости |
26 |
21-02 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости товаров в состав общехозяйственных расходов. |
26 |
41 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, списанных в состав общехозяйственных расходов. |
26 |
42 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается списание стоимости готовой продукции в состав общехозяйственных расходов. |
26 |
43 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг) |
|||
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в общехозяйственных целях. |
26 |
60 76 |
Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) |
На дату начисления заработной платы |
|||
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занимающихся управлением и не связанным непосредственно с производственным процессом. |
26 |
69 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается начисление заработной платы работникам, занимающимся управлением и не связанным непосредственно с производственным процессом. |
26 |
70 |
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51) |
На дату утверждения авансового отчета |
|||
Отражается включение в состав общехозяйственных расходов величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей. |
26 |
71 |
Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами |
На дату акцепта извещения |
|||
Отражается включение в состав общехозяйственных расходов затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». |
26 |
15-79 |
Извещение (ФРУ-13) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав общехозяйственных расходов. |
26 |
97 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается распределение общехозяйственных расходов на затраты основного, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств. |
20 23 29 |
26 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается передача общехозяйственных расходов в вышестоящее подразделение. Запись осуществляется в подразделениях, не имеющих возможности осуществлять распределения общехозяйственных расходов в соответствии с установленным порядком. |
79-01 |
26 |
Извещение (ФРУ-13) |
Отражается получение общехозяйственных расходов от нижестоящих подразделений. |
26 |
79-01 |
Извещение (ФРУ-13) |