- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Общие положения по учету расходов 38
- •3. Особенности учета расходов, выраженных в иностранной валюте 85
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности расходов 85
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расходов
- •1.5.Перечень форм первичной документации
- •2.Общие положения по учету расходов
- •2.1.Учет расходов основного производства
- •Учет расходов по грузовым перевозкам
- •Учет расходов по услугам инфраструктуры
- •Учет расходов по представлению услуг локомотивной тяги
- •Учет расходов по пассажирским перевозкам в дальнем следовании
- •Учет расходов по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении
- •Учет расходов на ремонт подвижного состава
- •Учет расходов на строительство объектов инфраструктуры
- •Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
- •Учет расходов по предоставлению услуг социальной сферы
- •Учет расходов по прочим видам деятельности
- •Учет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности
- •Отражение в бухгалтерском учете расходов основного производства
- •2.2.Учет полуфабрикатов собственного производства
- •2.3.Учет расходов вспомогательного производства
- •2.4.Учет общепроизводственных расходов
- •2.5.Учет общехозяйственных расходов
- •2.6.Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.7.Учет расходов на продажу
- •2.8.Учет прочих расходов
- •2.9.Учет расходов будущих периодов
- •3.Особенности учета расходов, выраженных в иностранной валюте
- •4.Отражение в бухгалтерской отчетности расходов
- •4.1.Бухгалтерский баланс
- •4.2.Отчет о прибылях и убытках
- •4.3.Отчет об изменениях капитала
- •4.4.Отчет о движении денежных средств
- •4.5.Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
2.6.Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
В целях ведения бухгалтерского учета расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов.
Общество выделяет следующие виды обслуживающих производств и хозяйств:
жилищное хозяйство;
коммунальное хозяйство;
культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха;
предприятия общественного питания;
прочие обслуживающие производства и хозяйства.
Деятельность обслуживающих производств и хозяйств, связанная с производством материалов, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.
В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств расходы, понесенные такими производствами и хозяйствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:
стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления обслуживающими производствами и хозяйствами материально-производственных запасов;
расходов, передаваемых иным структурным подразделениям Общества, в случае потребления услуг обслуживающих производств и хозяйств иными структурными подразделениями Общества (коммунальные услуги, услуги связи);
счета учета себестоимости продаж, в случае продажи результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) обслуживающими производствами и хозяйствами на сторону;
счета учета прочих расходов, в случае квалификации расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в качестве прочих;
счета учета расходов будущих периодов, в случае если правилами бухгалтерского учета предусмотрен порядок признания расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в текущем периоде, в будущих отчетных периодах.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с ведением деятельности обслуживающими производствами и хозяйствами, отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
02 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
05 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости сырья и материалов в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
10 |
Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
16 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
21-01 21-03 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. |
29 |
21-02 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
25 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
26 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату списания товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается списание стоимости товаров в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
41 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, списанных в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
42 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается списание стоимости готовой продукции в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. |
29 |
43 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг) |
|||
Отражается факт использования результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях функционирования обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
60, 76 |
Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) |
На дату начисления заработной платы |
|||
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
69 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств. |
29 |
70 |
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51) |
На дату утверждения авансового отчета |
|||
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств величины расходов, понесенных работниками. |
29 |
71 |
Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами
|
На дату акцепта извещения |
|||
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». |
29 |
15-79 |
Извещение (ФРУ-13) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. |
29 |
97 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату акцепта извещения |
|||
Отражается передача расходов по коммунальным услугам. |
79-09 |
29-02 |
Извещение (ФРУ-13) |
Отражается передача расходов по услугам связи. |
79-09 |
29-05 |
Извещение (ФРУ-13) |
На дату поступления товарно-материальных ценностей |
|||
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате процесса производства материалов. |
10 |
29-05
|
Приходный ордер (М-4) |
На последний день отчетного периода (месяца) |
|||
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования. |
15 |
29-05 |
Приходный ордер (М-4) |
Отражается списание фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг для сторонних организаций, а также при выбытии по иным основаниям. |
90-02 91 |
29
|
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период. |
97 |
29-03 |
Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату утверждения результатов инвентаризации |
|||
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств. |
94-06 |
29 |
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)
|
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств
|
29 |
91-01 |
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) |