8 Анализ финансового состояния
В экономической литературе представлено множество методик различных авторов по анализу финансового состояния организации [2,3,6,7]. Кроме того, в настоящее время действуют и применяются в соответствующих целях официальные методики анализа финансового состояния3 [4,5]. В данном пункте курсовой работы можно самостоятельно выбрать методику анализа финансового состояние хозяйствующего субъекта. В таблице 8.1 представлен перечень показателей, утвержденный Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству [5].
Табличная форма анализа может быть представлена по форме таблицы 8.2. Показатели, для расчета которых используются данные из формы № 2, определяются только на конец каждого года анализируемого периода.
Таблица 8.1 - Система основных показателей для анализа финансового
состояния организаций, рекомендованная Федеральной службой России
по финансовому оздоровлению и банкротству
№ п/п |
Показатели |
Порядок расчета |
Экономический смысл показателей |
|||||
Общие показатели |
||||||||
1. |
Выручка |
Выручка
по оплате за период |
Характеризует объем доходов за отчетный период и определяет ее основной финансовый ресурс |
|||||
2. |
Доля денежных средств в выручке |
|
Характеризует финансовый ресурс с точки зрения его качества (ликвидности) |
|||||
Продолжение таблицы 8.1 |
||||||||
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости |
||||||||
3. |
Общая степень платежеспособности |
|
Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед кредиторами |
|||||
4. |
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам |
|
Характеризует структуру долгов в части кредитов и займов |
|||||
5. |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
|
Характеризует ситуацию, связанную с текущей платежеспособностью, объемами краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности |
|||||
6. |
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами |
|
Показывает, на сколько текущие обязательства покрываются оборотными активами. Характеризует ликвидность оборотных активов. |
|||||
7. |
Собственный капитал в обороте |
|
Характеризует финансовую устойчивость |
|||||
8. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
Характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами |
|||||
9.
|
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
|
Характеризует долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала |
|||||
Показатели деловой активности и рентабельности |
||||||||
10. |
Коэффициент обеспеченности оборотными активами |
|
Характеризует оборачиваемость оборотных активов |
|||||
11. |
Коэффициент оборотных средств в производстве |
|
Характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации |
|||||
12. |
Рентабельность оборотного капитала |
|
Характеризует эффективность использования оборотного капитала организации |
|||||
13. |
Рентабельность продаж |
|
Характеризует эффективность реализации продукции, работ, услуг |
|||||
14. |
Выработка на одного работника |
|
Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов |
|||||
Показатели эффективности использования необоротного капитала и инвестиционной активности организации |
||||||||
15. |
Фондоотдача |
|
Характеризует эффективность использования основных средств организации |
|||||
16. |
Коэффициент инвестиционной активности |
|
Характеризует инвестиционную активность организации |
|||||
Таблица 8.2 - Анализ финансового состояния за 200_-20__ гг.
№ п/п |
Показатели финансового состояния |
Тестовое значение показателя |
на начало 200_ |
на конец 200_/начало 200_ |
конец 200_/начало 20__ |
конец 20__ |
Общие показатели |
||||||
1. |
Выручка |
|
х |
|
|
|
2. |
Доля денежных средств в выручке |
|
х |
|
|
|
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости |
||||||
3. |
Общая степень платежеспособности |
|
х |
|
|
|
4. |
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам |
|
х |
|
|
|
5. |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
|
х |
|
|
|
6. |
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами |
|
|
|
|
|
7. |
Собственный капитал в обороте |
|
|
|
|
|
8. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
|
|
|
|
9. |
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
|
|
|
|
|
Показатели деловой активности и рентабельности |
||||||
10. |
Коэффициент обеспеченности оборотными активами |
|
х |
|
|
|
11. |
Коэффициент оборотных средств в производстве |
|
х |
|
|
|
12. |
Рентабельность оборотного капитала |
|
х |
|
|
|
13. |
Рентабельность продаж |
|
х |
|
|
|
14. |
Выработка на одного работника |
|
х |
|
|
|
Показатели эффективности использования необоротного капитала и инвестиционной активности организации |
||||||
15. |
Фондоотдача |
|
х |
|
|
|
16. |
Коэффициент инвестиционной активности |
|
|
|
|
|
Табличная форма анализа должна сопровождаться выводом, несколько (4-5) коэффициентов финансового состояния представить графически (см. пример рисунка 8.1).
Рисунок 8.1 - Динамика коэффициента покрытия текущих обязательств