Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Задачі.docx
Скачиваний:
1
Добавлен:
19.08.2019
Размер:
182.64 Кб
Скачать

Экспорт товара с предварительной оплатой

При экспорте товара с предварительной оплатой сумма аванса (предварительной оплаты) подлежит включению в состав дохода отчетного периода в сумме, рассчитанной с использованием курса валюты, установленного на дату получения аванса.

Пример 2. От нерезидента во II квартале 2011 года получена предварительная оплата в размере $10 000 согласно внешнеэкономическому контракту. Товар отгружен в III квартале 2011 года.

Официальный курс доллара составил (условно):

- на дату получения предоплаты 7,99 грн. за $1;

- на конец II квартала 2011 года — 7,98 грн. за $1.

Себестоимость товара составила 60 000 грн., таможенные сборы 1 000 грн., транспортные расходы по доставке товара на таможню 3 600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). Валюта, полученная от нерезидента, не была использована на конец II квартала 2011 года. На валютном счете не было другой валюты, кроме полученной предоплаты от нерезидента.

Порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете приведен в табл. 3.

Таблица 3.

N п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма, грн.

доходы, грн.

расходы, грн.

1

2

3

4

5

6

7

II квартал 2011 года

1

2

3

4

5

6

7

1.

Получение предоплаты от иностранного покупателя на текущий счет в иностранной валюте в оплату ранее отгруженного товара

(курс НБУ — 7,99 грн. за $1)

312

681

$10 000

79 900

2.

Отражение курсовой разницы, возникшей в результате пересчета числящейся на балансе валюты (7,98 - 7,99) х $10 000

945

312

100

100

3.

Определение финансового результата

791

945

100

442

791

III квартал 2011 года

4.

Отгрузка товара покупателю-нерезиденту (курс НБУ, действовавший на дату получения предоплаты, — 7,99 грн. за $1)

362

702

$10 000

79 900

79 900

5.

Начисление налогового обязательства по ставке 0 %

702

641/ НДС

0*

6.

Списание себестоимости реализованного товара

902

281

60 000

60 000

7.

Уплата таможенных сборов

377

311

1 000

8.

Включение в состав расходов таможенных сборов

93

377

1 000

1 000

9.

Включение транспортных расходов по доставке товара в состав затрат предприятия на сбыт согласно товарно-транспортным документам

93

631

3 000

3 000

10.

Отражение налогового кредита по НДС на стоимость транспортных расходов

641/ НДС

631

600**

11.

Произведен зачет задолженностей

681

362

79 900

12.

Определение финансового результата

702

791

79 900

791

902

60 000

791

93

4 000

791

441

15 900

Примечания. * Налоговая накладная выписывается только после фактического пересечения товаром таможенной территории Украины.

** Применение ставки НДС 0 % дает право на налоговый кредит продавцу в общем порядке.