- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — их получение
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — уплата аванса
- •Экспорт товара с последующей оплатой
- •Экспорт товара с предварительной оплатой
- •Экспорт товара с частичной оплатой
- •Порядок відображення в обліку туроперацій у туроператора
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Стаття 207 пк і посередницькі договори
- •Приклад
- •Приклад
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад
- •Розрахункові приклади Вартість путівки входить до фонду оплати праці
- •2. Розраховуємо суму єсв:
- •3. Розраховуємо пдфо:
- •Путівка як додаткове благо
- •2. Визначаємо загальний оподатковуваний дохід.
- •3. Розраховуємо суму єсв:
- •4. Розраховуємо пдфо:
- •Розрахунок вихідної допомоги працівника, що був на неповному робочому часі
- •1. Неповний робочий тиждень для певного працівника.
- •2. Неповний робочий тиждень для всього підприємства.
- •Бухгалтерський та податковий облік
Экспорт товара с предварительной оплатой
При экспорте товара с предварительной оплатой сумма аванса (предварительной оплаты) подлежит включению в состав дохода отчетного периода в сумме, рассчитанной с использованием курса валюты, установленного на дату получения аванса.
Пример 2. От нерезидента во II квартале 2011 года получена предварительная оплата в размере $10 000 согласно внешнеэкономическому контракту. Товар отгружен в III квартале 2011 года.
Официальный курс доллара составил (условно):
- на дату получения предоплаты — 7,99 грн. за $1;
- на конец II квартала 2011 года — 7,98 грн. за $1.
Себестоимость товара составила 60 000 грн., таможенные сборы — 1 000 грн., транспортные расходы по доставке товара на таможню — 3 600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). Валюта, полученная от нерезидента, не была использована на конец II квартала 2011 года. На валютном счете не было другой валюты, кроме полученной предоплаты от нерезидента.
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете приведен в табл. 3.
Таблица 3.
N п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
дебет |
кредит |
сумма, грн. |
доходы, грн. |
расходы, грн. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
II квартал 2011 года |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Получение предоплаты от иностранного покупателя на текущий счет в иностранной валюте в оплату ранее отгруженного товара (курс НБУ — 7,99 грн. за $1) |
312 |
681 |
$10 000 79 900 |
— |
— |
2. |
Отражение курсовой разницы, возникшей в результате пересчета числящейся на балансе валюты (7,98 - 7,99) х $10 000 |
945 |
312 |
100 |
— |
100 |
3. |
Определение финансового результата |
791 |
945 |
100 |
— |
— |
442 |
791 |
|
— |
— |
||
III квартал 2011 года |
||||||
4. |
Отгрузка товара покупателю-нерезиденту (курс НБУ, действовавший на дату получения предоплаты, — 7,99 грн. за $1) |
362 |
702 |
$10 000 79 900 |
79 900 |
— |
5. |
Начисление налогового обязательства по ставке 0 % |
702 |
641/ НДС |
0* |
— |
— |
6. |
Списание себестоимости реализованного товара |
902 |
281 |
60 000 |
— |
60 000 |
7. |
Уплата таможенных сборов |
377 |
311 |
1 000 |
— |
— |
8. |
Включение в состав расходов таможенных сборов |
93 |
377 |
1 000 |
— |
1 000 |
9. |
Включение транспортных расходов по доставке товара в состав затрат предприятия на сбыт согласно товарно-транспортным документам |
93 |
631 |
3 000 |
— |
3 000 |
10. |
Отражение налогового кредита по НДС на стоимость транспортных расходов |
641/ НДС |
631 |
600** |
— |
— |
11. |
Произведен зачет задолженностей |
681 |
362 |
79 900 |
— |
— |
12. |
Определение финансового результата |
702 |
791 |
79 900 |
— |
— |
791 |
902 |
60 000 |
— |
— |
||
791 |
93 |
4 000 |
— |
— |
||
791 |
441 |
15 900 |
— |
— |
||
Примечания. * Налоговая накладная выписывается только после фактического пересечения товаром таможенной территории Украины. ** Применение ставки НДС 0 % дает право на налоговый кредит продавцу в общем порядке. |
||||||