- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — их получение
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — уплата аванса
- •Экспорт товара с последующей оплатой
- •Экспорт товара с предварительной оплатой
- •Экспорт товара с частичной оплатой
- •Порядок відображення в обліку туроперацій у туроператора
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Стаття 207 пк і посередницькі договори
- •Приклад
- •Приклад
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад
- •Розрахункові приклади Вартість путівки входить до фонду оплати праці
- •2. Розраховуємо суму єсв:
- •3. Розраховуємо пдфо:
- •Путівка як додаткове благо
- •2. Визначаємо загальний оподатковуваний дохід.
- •3. Розраховуємо суму єсв:
- •4. Розраховуємо пдфо:
- •Розрахунок вихідної допомоги працівника, що був на неповному робочому часі
- •1. Неповний робочий тиждень для певного працівника.
- •2. Неповний робочий тиждень для всього підприємства.
- •Бухгалтерський та податковий облік
Экспорт товара с последующей оплатой
При осуществлении экспорта товара с последующей оплатой задолженность покупателя-нерезидента перед поставщиком будет монетарной статьей баланса. В связи с этим в бухгалтерском и налоговом учете на дату баланса и на дату погашения задолженности необходимо определять курсовые разницы от пересчета такой статьи.
Пример 1. Предприятием во II квартале 2011 года в соответствии с внешнеэкономическим контрактом был отгружен товар на сумму $10 000. Оплата за товар поступила в III квартале 2011 года.
Официальный курс доллара составил (условно):
- на дату оформления экспортной ГТД — 7,95 грн. за $1;
- на конец II квартала 2011 года — 7,98 грн. за $1;
- на дату получения оплаты — 7,96 грн. за $1.
Себестоимость товара составила 60 000 грн., таможенные сборы — 1000 грн., транспортные, расходы по доставке товара на таможню — 3 600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.).
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете приведен в табл. 2.
Таблица 2.
N п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
||||
дебет |
кредит |
сумма, грн. |
доходы, грн. |
расходы, грн. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
II квартал 2011 года |
|||||||
1. |
Отгрузка товара покупателю-нерезиденту (курс НБУ — 7,95 грн за $ 1) |
362 |
702 |
$10 000 79 500 |
79 500 |
— |
|
2. |
Начисление налогового обязательства по ставке 0 % |
702 |
641/ НДС |
0* |
— |
— |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
3. |
Списание себестоимости реализованного товара |
902 |
281 |
60 000 |
— |
60 000 |
4. |
Уплата таможенных сборов |
377 |
311 |
1 000 |
— |
— |
5. |
Включение в состав расходов таможенных сборов |
93 |
377 |
1 000 |
— |
1 000 |
6. |
Включение транспортных расходов по доставке товара в состав затрат предприятия на сбыт согласно товарно-транспортным документам |
93 |
631 |
3 000 |
— |
3 000 |
7. |
Отражение налогового кредита по НДС на стоимость транспортных расходов |
641/ НДС |
631 |
600** |
— |
— |
8. |
Отражение курсовой разницы, возникшей в результате пересчета задолженности на дату баланса (7,98 - 7,95) х $ 10 000 |
362 |
714 |
300 |
300 |
— |
9. |
Определение финансового результата |
702 |
791 |
79 500 |
— |
— |
714 |
791 |
300 |
— |
— |
||
791 |
902 |
60 000 |
— |
— |
||
791 |
93 |
4 000 |
— |
— |
||
791 |
441 |
15 800 |
— |
— |
||
III квартал 2011 года |
||||||
10. |
Получение денежных средств от иностранного покупателя на текущий счет в иностранной валюте в оплату ранее отгруженного товара (курс НБУ — 7,96 грн. за $1) |
312 |
362 |
$10 000 79 600 |
— |
— |
11. |
Отражение курсовой разницы, возникшей в результате пересчета задолженности на дату ее погашения (7,96 - 7,98) х $10 000 |
945 |
362 |
200 |
— |
200 |
12. |
Определение финансового результата |
791 |
945 |
200 |
— |
— |
442 |
791 |
200 |
— |
— |
||
Примечания. * Налоговая накладная выписывается только после фактического пересечения товаром таможенной территории Украины. ** Применение ставки НДС 0 % дает право на налоговый кредит продавцу в общем порядке. |
||||||