4. Розраховуємо пдфо:

- із заробітної плати (2000,00-72,00)х15%=289,20 грн.;

- із вартості путівки 5882,36х15%=882,35 грн.(!) - суму ЄСВ не виключаємо із вартості путівки

N 3/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік			Податковий облік			Сума, грн.
		Д-т	К-т	Доходи		Витрати
1	Сплачено кошти за путівку, придбану за рахунок підприємства	377	311	-		-	5000,00
2	Отримано путівку	331	377	-		-	5000,00
3	Нараховано заробітну плату	92	661	-		2000,00	2000,00
4	Нараховано дохід у вигляді вартості путівки (додаткове благо)	949	661	-		5882,36	5882,36
5	Утримано ЄСВ із заробітної плати та із вартості путівки (72,00+211,76)	661	657	-		-	283,76
6	Нараховано ЄСВ на заробітну плату	92	657	-		740,00	740,00
7	Нараховано ЄСВ на вартість путівки	949	657	-		2174,47	2174,47
8	Утримано ПДФО із зарплати	661	641	-		-	289,20
8	Утримано ПДФО із путівки	661	641				882,35
9	Видано заробітну плату (2000,00+5882,36-5000,00-283,76-289,20-882,35)	301	661	-		-	1427,05
10	Видано путівку	661	331	-*		-*	5000,00

*Якщо ви схильні підтримувати позицію, що операція з придбання та передачі путівки - це бартерна операція, то в момент передачі путівки працівнику необхідно одночасно показати в податковому обліку дохід і витрати на суму 5000,00 грн.

Розрахунок вихідної допомоги працівника, що був на неповному робочому часі

Хочеться звернути увагу на розрахунок вихідної допомоги для працівника, який працював в режимі неповного робочого часу.

Слід відмітити, що в такому разі при розрахунку середньомісячної чисельності робочих днів слід брати робочі дні за останні 2 місяці відповідно до ГРАФІКА РОБОТИ підприємства.

Бувають випадки, що неповний робочий тиждень встановлено для окремого працівника, а інколи - і для всього підприємства. Відповідно від цього буде залежати розмір вихідної допомоги.

Покажемо це наглядно з допомогою прикладів.

1. Неповний робочий тиждень для певного працівника.

Заробітна плата за 2 місяці становить 1500,00 грн. В першому місяці він відпрацював 12 днів, в другому - 13 днів. Режим роботи підприємства - 5-денний тиждень (1-й місяць – 22 робочі дні, 2-й – 23 робочих дні)

Сума вихідної допомоги становитиме:

1500/(12+13)=60,00 грн. – середньоденна заробітна плата,

(22+23)/2=23 дні (округлено),

60,00×23=1380,00 грн. – сума допомоги.