Розрахункові приклади Вартість путівки входить до фонду оплати праці

Працівник отримав путівку в санаторій, як винагороду за свої високі результати роботи. Вартість путівки становить 5000,00 грн., заробітна плата за звітний місяць – 2000,00 грн. Право на ПСП у співробітника немає. В колективному договорі підприємства ПРОПИСАНО, що вартість путівки входить до фонду оплати праці. Клас професійного ризику 15.

1. Визначаємо, яка ставка ПДФО буде застосовуватися до доходу працівника:

5000,00+2000,00 = 7000,00 грн. - загальний дохід. Він не перевищує 9410,00 грн. Значить ставка ПДФО буде складати 15%.

2. Розраховуємо суму єсв:

(5000,00+2000,00)х3,6%=252,00 грн. – утримано ЄСВ.

(5000,00+2000,00)х37%=2590,00 грн. – нараховано ЄСВ.

3. Розраховуємо пдфо:

(7000,00 – 252,00)х15%=1012,20 грн.

N з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік			Податковий облік			Сума, грн.
		Д-т	К-т	Доходи		Витрати
1	Сплачено кошти за путівку, придбану за рахунок підприємства	377	311	-		-	5000,00
2	Отримано путівку	331	377	-		-	5000,00
3	Нараховано заробітну плату	92	661	-		2000,00	2000,00
4	Нараховано дохід у вигляді вартості путівки (заробітна плата)	92	661	-		5000,00	5000,00
5	Утримано ЄСВ	661	657	-		-	252,00
6	Нараховано ЄСВ	92	657	-		2590,00	2590,00
7	Утримано ПДФО	661	641	-		-	1012,20
8	Видано заробітну плату (2000,00+5000,00-5000,00-252,00-1012,20)	301	661	-		-	735,80
9	Видано путівку	661	331	-		-	5000,00

Путівка як додаткове благо

Працівник отримав путівку в санаторій, як винагороду за свої високі результати роботи. Вартість путівки становить 5000,00 грн., заробітна плата за звітний місяць – 2000,00 грн. Право на ПСП у співробітника немає. Колективний договір не реєструвався. Клас професійного ризику 15.

1. Визначаємо, яка ставка ПДФО буде застосовуватися до доходу працівника:

5000,00+2000,00 = 7000,00 грн. - загальний дохід. Він не перевищує 9410,00 грн. Значить ставка ПДФО буде складати 15%.

2. Визначаємо загальний оподатковуваний дохід.

Для цього потрібно до вартості путівки застосувати підвищувальний коефіцієнт:

К=100: (100-15)= 1,176471,

5000,00х1,176471=5882,36 грн. – ця вартість путівки буде обкладатися ПДФО.

3. Розраховуємо суму єсв:

а) із заробітної плати:

- 2000,00х3,6%=72,00 грн. – утримано,

- 2000,00х37%=740,00 грн. – нараховано;

б) із вартості путівки:

- 5882,36х3,6%=211,76 грн. – утримано,

- 5882,36х37%=2174,47 грн. – нараховано.