Приклад

N п/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

березень

квітень

1

2

3

4

5

6

7

1

Сформовано фонд для виплати дивідендів за рахунок прибутку 2010 року

Протокол загальних зборів

441

443

100 000

100 000

2

Нараховано дивіденди юрособі

(100 000 х 60 %)

Бухгалтерська довідка, наказ керівника

443

671/ю

60 000

60 000

1

2

3

4

5

6

7

3

Нараховано дивіденди фізособі

(100 000 х 40 %)

Протокол загальних зборів, бухгалтерська довідка

443

671/ф

40 000

40 000

4

Утримано ПДФО з нарахованих фізособі дивідендів при їх виплаті

(40 000 х 5 %)

Відомість нарахування дивідендів

671/ф

641/ПДФО

2 000

2 000

5

Сплачено до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів:

- у березні (з усієї суми дивідендів) (100 000 х 25 %);

- у квітні (тільки з дивідендів юридичної особи) (60 000 х 23 %)

Виписка банку

641/Пр

311

25 000*

13 800*

6

Перераховано ПДФО до бюджету

Виписка банку

641/ПДФО

311

2 000

2 000

7

Перераховано дивіденди юрособі

Виписка банку

671/ю

311

60 000

60 000

8

Виплачено дивіденди фізособі

(40 000 - 2 000)

Видатковий касовий ордер

671/ф

301

38 000

38 000

9

Нараховано податок на прибуток відповідно за І та II квартали 2011 року (сума умовна)

Бухгалтерська довідка

981

641/Пр

25 800

25 800

10

Перераховано податок на прибуток до бюджету:

- за І квартал — 800 грн.

(25 800 - 25 000);

- за II квартал — 12 000 грн.

(25 800 - 13 800)

Виписка банку

641/Пр

311

800

12 000

* Сума 25 000 грн. відображається в ряд. 20 декларації з податку на прибуток за І квартал 2011 року, а також — у ряд. 13.5 таблиці 1 додатка К6 до такої декларації. Сума 13 800 грн. буде відображена в новій декларації, яка на дату виходу номера друком знаходиться на стадії проекту.