Приклад 2

N п/п

Вид послуги

Постачальник послуги

Вартість послуги для одного туриста

Загальна вартість послуги

Дол. США

Грн.

1

2

3

4

5

6

1

Проживання та харчування в готелі "Blue Hol"

Best Travel

500

4 000

$60 000

480 000

2

Авіапереліт м. Київ – м. Шарм ель Шейх і назад

Авіалінії України

200

1 600

$24 000

192 000

3

Планова винагорода* — 30 % собівартості

—

210

1 680

$25 200

201 600

Разом планова вартість туру без ПДВ

980

7 840

$109 200

873 600

* При визначенні розміру винагороди необхідно врахувати, що за її рахунок туроператор виплачує агентську винагороду турагентам, оплачує працю персоналу і т. д.

N п/п

Зміст операцій

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перераховано гроші для купівлі $15 000 за курсом МВБУ — 8 грн. за $1 (у т. ч. комісія банку 100 грн.)

Виписка банку

333

311

120 100

-

-

2

Відображено комісію банку

92

333

100

-

100

3

Зараховано на рахунок інвалюту за курсом НБУ — 7,98 грн. за $1

312

333

$15 000 119 700

-

-

4

Відображено курсову різницю

[(8,00 - 7,98) х $15 000,00]

Бухгалтерська довідка

945

333

300

-

300

5

Перераховано передоплату нерезиденту Best Travel (курс НБУ — 7,98 грн. за $1)

Виписка банку

371

312

$15 000 119 700

-

-

6

Отримано від турагентів виручку від продажу турів (7 616 х 30)

311

681

228 480

-

-

7

Нараховано ПДВ на суму винагороди туроператора

Податкові накладні

643

641

10 080

-

-

8

Перераховано передоплату авіа перевіз-нику "Авіалінії України" (30 х 1 600)

Виписка банку, рахунок

371

311

48 000

-

-

9

Оприбутковано авіаквитки

Авіаквитки накладна

331

631

48 000

-

-

08

48 000

-

-

10

Здійснено зарахування заборгованості

Бухгалтерська довідка

631

371

48 000

-

-

11

Видано авіаквитки туристам

Звіт підзвітної особи

23

331

48 000

-

-*

08

48 000

-

-

12

Відображено дохід від реалізації турпослуг

Акти наданих туристам послуг, бухгалтерська довідка

361

703

228 480

218 400

-

13

Здійснено зарахування заборгованості

Бухгалтерська довідка

681

361

228 480

-

-

14

Закрито розрахунки за ПДВ

703

643

10 080

-

-

15

Підписано акт наданих послуг із нерезидентом Best Travel (курс НБУ на момент оплати — 7,98 грн. за $1)

Акт наданих послуг

23

632

$15 000

119 700

-

167 700*

16

Здійснено зарахування заборгованості

-

632

371

119 700

-

-

17

Відображено інші витрати, пов'язані з організацією туру (зарплата персоналу з нарахуваннями, оренда офісу в неплатника ПДВ) (сума умовна)

Розрахунково-платіжна відомість типової форми N П-6**

92

631, 661, 657

1 500

-

1 500

18

Відображено агентську винагороду турагентів

Акти наданих послуг, звіти агентів

93

631

19 040

-

19 040

19

Відображено податковий кредит турагентів

Податкові накладні

641

631

3 808

-

-

20

Перераховано винагороду турагентам

Виписка банку

631

311

22 848

-

-

21

Списано на витрати собівартість туру

Бухгалтерська довідка

903

23

167 700

-

-

22

Відображено фінансові результати

703

791

218 400

-

-

791

903

167 700

-

-

1

2

3

4

5

6

7

8

791

93

19 040

-

-

791

92

1 500

-

-

* Вартість проживання, харчування туристів та авіаперельоту (119 700 грн. + 48 000 грн. = 167 700 грн.) включається до складу витрат у момент визнання доходів.

** Затверджена наказом Держкомстату від 05.12.08 р. N 489.