Порядок відображення в обліку туроперацій у туроператора

N

з/п

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Доходи

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

1

Сформовано собівартість турпродукту (відображено послуги, пов'язані з проживанням, харчуванням, екскурсійним та транспортним обслуговуванням туристів)

16140

(14400 + 540 +

+1200)

23

631

-

-

2

Відображено у складі витрат туроператора суму плати за оренду офісу (підписано акт про надання послуг оренди)

350

92

685

-

350*

* Витрати туроператора у вигляді орендної плати, пов'язані з його господарською діяльністю, включаються до витрат того звітного періоду, у якому їх було здійснено (нараховано), відповідно до правил ведення бухобліку (пп. 138.5, 153.7 ПКУ).

3

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі плати за оренду офісу

70

641/ ПДВ

685

-

-

4

Відображено у складі витрат туроператора вартість послуг із реклами

200

93

631

-

200*

* Витрати туроператора у вигляді вартості послуг із реклами, пов'язані з його господарською діяльністю, включаються до витрат того звітного періоду, у якому їх було здійснено, відповідно до правил ведення бухобліку (п. 138.5 ПКУ).

5

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі вартості послуг із реклами

40

641/ ПДВ

631

-

-

6

Перераховано кошти страховій компанії за страхування туристів

360

377

311

-

-

7

Отримано страхові поліси від страхової компанії

360

024

-

-

-

8

Надійшли грошові кошти від туристів як передоплата за турпродукт і за страхові поліси (18600 грн. + 360 грн.)

18960

(18600 + 360)

311

681

-

-

9

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ у складі вартості турпродукту

843,33

643

641/ ПДВ

-

-

10

Відображено дохід від поставки турпродукту туристам

18600

361

703

17756,67 (18600 - 843,33)

16140 (14400 +

+ 540 +

+ 1200)*

* Витрати, що формують собівартість турпродукту, відображаються у складі витрат у тому звітному періоді, у якому визнано доходи від реалізації такого турпродукту (п. 138.4 ПКУ).

11

Відображено дохід від продажу туристам страхових полісів

360

361

703

-

-

12

Передано страхові поліси туристам

360

-

024

-

-

13

Списано суму раніше відображених податкових зобов'язань з ПДВ

843,33

703

643

-

-

14

Відображено вирахування з доходу на суму, перераховану страховій компанії

360

704

377

-

-

15

Списано собівартість турпродукту

16140

903

23

-

-

16

Віднесено на фінансовий результат:

- дохід від поставки турпродукту

17756,67

703

791

-

-

- дохід від продажу страхових полісів

360

703

791

-

-

- собівартість поставленого турпродукту

16140

(14400 +

+ 540 + 1200)

791

903

-

-

- інші витрати туроператора, пов'язані з його господарською діяльністю (на оренду офісу та на рекламу)

350

791

92

-

-

200

791

93

- суму, перераховану страховій компанії у зв'язку зі страхуванням туристів

360

791

704

-

-

17

Здійснено залік заборгованості з туристами:

- на вартість турпродукту

18600

681

361

-

-

- на вартість страхових полісів

360

681

361

-

-