Тема 2 «Организация и регулирование аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудитора»

Методические указания. В процессе изучения темы студент должен получить представление о том, какие государственные органы осуществляют регулирование аудиторской деятельности, ознакомиться с их функциями; установить перечень основных законодательных и нормативных актов в области аудиторской де­ятельности, ознакомиться с их содержанием; уяснить роль про­фессиональных аудиторских объединений, осуществляющих об­щественное регулирование аудиторской деятельности.

Кроме того, студент знакомится с правилами аттестации и лицензирования аудиторской деятельности; изучает права, обя­занности и ответственность аудиторских организаций (индиви­дуальных аудиторов) и аудируемых лиц. Путем изучения Кодекса этики аудиторов России выясняет базовые этические нормы про­фессиональной деятельности аудиторов.

В этой же теме студент должен усвоить действующие законо­дательные требования относительно организационно-правовых форм аудиторской деятельности, состава аудиторских организа­ций.

Задание 2.1. Семинарское занятие

План:

1. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность.

2. Система нормативного регулирования аудита.

3. Общественное регулирование аудиторской деятельности.

4. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности.

5. Права, обязанности и ответственность аудиторов.

6. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.

7. Профессиональный кодекс этики аудиторов, его значение, принципы.

Задание 2.2. Тесты к теме

Изучив соответствующие статьи Федерального закона «Об ау­диторской деятельности», определите правильный ответ на каж­дый из вопросов теста.

1. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляют:

1) профессиональные аудиторские объединения;

2) Правительство РФ;

3) уполномоченный федеральный орган государственного ре­гулирования аудиторской деятельности.

2. Профессиональные аудиторские объединения создаются в целях:

1) контроля за качеством аудиторских проверок;

2) обеспечения условий аудиторской деятельности своих чле­нов и защиты их интересов;

3) организации системы аттестации и лицензирования ауди­торской деятельности.

3. Аудиторские организации могут быть зарегистрированы как организации, имеющие организационно-правовую форму:

1) любую;

2) любую, кроме ОАО;

3) ОАО.

4. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять:

1) обязательный аудит;

2) инициативный аудит;

3) аудиторскую деятельность и сопутствующие аудиту услуги.

5. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:

1) пять лет;

2) три года;

3) бессрочно.

6. Аудитор несет материальную ответственность в случае не­качественного проведения проверки на основании:

1) решения суда или арбитражного суда;

2) действующих законодательных актов;

3) условий договора между аудитором и клиентом.

7. В штате аудиторской организации должно состоять не ме­нее:

1)трех аудиторов;

2) пяти аудиторов;

3) семи аудиторов.

8. Аудируемое лицо обязано при проведении аудиторской проверки:

1) ограничить круг вопросов, подлежащих рассмотрению ау­диторами;

2) оговорить и письменно закрепить условия и порядок опла­ты аудиторских услуг;

3) оперативно устранить выявленные аудиторской проверкой нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

9. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в слу­чае, если:

1) в течение двух лет подряд аудитор не осуществляет ауди­торскую деятельность;

2) имеются претензии к качеству работы аудитора;

3) в течение года после получения квалификационного аттес­тата аудитор не прошел обучение по программе повышения ква­лификации.

10. Аудитор не имеет права:

1) передавать третьим лицам полученные им в процессе ауди­та сведения;

2) оставлять у себя после проведения проверки копию ауди­торского отчета;

3) проводить консультирование клиента в устной форме.

Задание 2.3.

Изучив этические нормы профессионального поведения ау­диторов, установленные Кодексом этики аудиторов, решите сле­дующие задачи.

2.3.1. Руководство аудируемого лица предложило аудиторс­кой группе в составе пяти человек бесплатные обеды на период проверки. Стоимость одного обеда составляет около 300 руб. на человека.

Установите, не создает ли данное предложение угрозу незави­симости аудиторов.

2.3.2. Аудиторская организация заключила договор с клиен­том на проведение обязательной аудиторской проверки. Соглас­но договору оплата услуг аудиторов зависит от результатов про­верки: при выдаче безоговорочно положительного аудиторского заключения — 100 000 руб., с оговоркой — 85 000 руб., отрицатель­ного - 65 000 руб.

Установите, не противоречат ли действия аудиторской орга­низации этическим нормам профессионального поведения ауди­торов.

2.3.3. Аудиторская организация на протяжении пяти лет сот­рудничает с одним и тем же клиентом — ООО «Вега» и ежегодно проводит обязательный аудит его бухгалтерской отчетности.

При этом все пять лет аудиторскую проверку осуществляет одна и та же группа аудиторов, возглавляемая аттестованным ау­дитором Жаровым А.М. За каждым членом аудиторской группы закреплен один и тот же участок проверки (денежные средства, затраты, расчеты с поставщиками и т.д.).

Руководство ООО «Вега» просит присылать для проверки эту группу аудиторов, так как они хорошо знакомы с особенностями бухгалтерского учета и спецификой финансово-хозяйственной деятельности общества.

Установите, не приводят ли действия руководства аудиторс­кой организации к степени близкого знакомства и что предпри­нять в этой ситуации.

2.3.4. Аудитор использовал при написании диссертации све­дения, связанные с коммерческой деятельностью аудируемых им лиц. При этом он не согласовывал с собственниками информа­ции возможность ее раскрытия. На момент представления дис­сертации к защите использованная информация имела двухлет­ний срок давности.

Установите, не нарушил ли аудитор принцип конфиденци­альности информации.

Контрольные вопросы

1. Какие государственные органы осуществляют регулирование аудиторской деятельности?

2. Какие объединения называются профессиональными аудитор­скими объединениями (ПАО)?

3. При каких условиях ПАО имеют право на аккредитацию?

4. Какие функции выполняют аккредитованные ПАО?

5. Охарактеризуйте систему нормативного регулирования ауди­торской деятельности.

6. Какие требования предъявляются к претендентам на получе­ние квалификационного аттестата аудитора?

7. В каких случаях аннулируется квалификационный аттестат ау­дитора?

8. Каков порядок лицензирования аудиторской деятельности?

9. Какие требования установлены по отношению к организаци­онно-правовым формам аудиторской деятельности?

10. Какие права имеет аудиторская организация при проведении проверки?

11. Какие права имеет аудируемое лицо?

12. Перечислите основные этические нормы профессионального поведения аудиторов.

Задания для самостоятельной работы

1. Изучив содержание ст. 11 Федерального закона «Об аудиторс­кой деятельности», ответьте на следующие вопросы:

а) что понимается под заведомо ложным аудиторским заклю­чением?

б) какие меры ответственности предусмотрены за выдачу ложно­го аудиторского заключения?

2. Изучите правило (стандарт) аудиторской деятельности «Обра­зование аудитора» и выделите четыре основных требования к обра­зованию аудитора в России:

а)__________________________________________________;

б)__________________________________________________;

в)__________________________________________________.;

г)__________________________________________________.

3. Подготовьте реферат на одну из следующих тем.

Роль профессиональных аудиторских объединений в регулиро­вании аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности в России.

Цель и основные принципы международного Кодекса этики бух­галтеров.

Факторы, создающие угрозу независимости аудитора, и меры по их устранению.