Принципы формирования и использования прибыли торгового предприятия

С учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельно­сти, особенностей формирования доходов и затрат процесс обра­зования прибыли торгового предприятия может быть представлен следующим образом.

Источником получения торговым предприятием прибыли является валовой доход, который складывается из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и дохода от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Доход от реализации товаров является основным видом дохода торгового предприятия и определяется как разница между продажной и покупной стоимостью товара, при этом из них исключают суммы налогов, предъявляемые налогоплательщиком покупателе товаров: налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

Налог на добавленную стоимость по своей сути является налогом на потребителя, так как он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является потребитель. Это налог является федеральным, его ставка и порядок начисление определены главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 164 НК налогообложение производится по ставке 10% при реализации ряда продовольственны товаров мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных) молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, маргарин сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, продукты детского и диабетического питания, рыба живая (за исключением ценных пород), море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных) и детских товаров (по специальному перечню). По остальным товарам налогообложение производится по налоговой ставке 20%. Налогооблагаемая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

В настоящее время розничная цена товара может быть увеличен на сумму налога с продаж. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории субъектов РФ.

Объектам налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (стоимость подакцизных товаров дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видео продукции и компакт-дисков и др.).

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий и ряда других работ и услуг.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявленную к оплате поку­пателю (заказчику).

Законодательные (представительные) органы субъектов Россий­ской Федерации, устанавливая налог с продаж, определяют конк­ретную ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация ко­торых освобождается от налога с продаж.

Суммы Платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:

где РЦ — розничная цена товара, руб.;

СС — себестоимость производства товара, руб.;

П_п — прибыль производственного предприятия, руб.;

ТН_П — торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;

НДС — Налог на добавленную стоимость, руб.;

НП — налог с продаж, руб.

Источником дохода от реализации торговых предприятий явля­ются торговые надбавки. Торговые надбавки устанавливаются в про­центах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена промышленности) или у посредников (оптовая Цена).

Торговая надбавка предназначена для возмещения издержек об­ращения (затрат торговли по реализации товаров), уплаты налогов к сборов и образования прибыли торгового предприятия.

В настоящее время предприятием оптовой и розничной торговли и общественного питания независимо от подчиненности и форм собственности предоставлено право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) розничных цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры максимальной и минимальной торговых надбавок (наценок) для предприятий торговли не регламентированы. Однако в соответствии с Указом Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 и постановлением Прави­тельства РФ от 7 марта 1995 г. № 239. «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к ценам на продукты детского питания включая пищевые концентраты), лекарственные средства и изделия медицинского назначения, наценки на продукцию (товары), реализуемую на предприятиях общественного питания при образовательных школах, ПТУ, средних специальных и высших учебных заведениях, а также на продукцию и товары, реализуемые в районах Крайнего Севера и с ограниченными сроками завоза груза.

где ПР - прибыль от реализации, руб.;

ВД - валовой доход, руб.;

ИО - издержки обращения, руб.

Валовая прибыль исчисляется по формуле:

П рибыль торгового предприятия от реализации определяется по_: формуле:

г де ВП - валовая прибыль, руб.;

СВДР - сальдо внереализационных доходов и расходов, руб. В состав внереализационных доходов, включаются: доходы от до­левого участия в других организациях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а так­же сумм возмещения убытков или ущерба; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвида­ции выводимых из эксплуатации основных средств; доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредитора­ми), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; доходы в виде излишков товарно-матери­альных ценностей; выявленных в результате инвентаризации, и не­которых другие виды доходов.

В состав внереализационных расходов включаются обоснован­ные затраты на осуществление хозяйственной деятельности, не­посредственно не связанной с производством и (или) реализаци­ей: расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного), при этом расходом при­знается только сумма процентов, начисленных за фактическое вре­мя пользования средствами; расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; судебные расходы и ар­битражные сборы; расходы по операциям с тарой; расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение дого­ворных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возме­щение причиненного ущерба, расходы на оплату услуг банков; рас­ходы на проведение ежегодного собрания акционеров; другие обо­снованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полу­ченные предприятием в отчетном периоде: в виде убытков про­шлых периодов, выявленных в текущем периоде; суммы дебитор­ской задолженности, по котором истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию; потери от брака; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, ви­новники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:

где ЧП — чистая прибыль предприятия, руб.;

ВП — валовая прибыль, руб.;

НП— налог на прибыль, руб.

Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

Принципиальная схема распределения, прибыли, остающейся распоряжении предприятия.

Резервный фонд предназначается для покрытия непроизводительных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятии за отчетный год, а также выплат доходов (дивидендов) участника при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли от четного года.

Фонд накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных ме­роприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонд осуществляются финансирование строительства новых производственных объектов, расширение и реконструкция предприятия приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста собственных оборотных средств и др.

Фонд социальной сферы предназначен для финансирования капитальных вложений в развитие объектов социальной сферы: строительство жилья, культурно-просветительных учреждений, санаториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дошкольных учреждений и т.д.

Фонд накопления и фонд социальной сферы могут выступать виде единого фонда накопления.

Фонд потребления аккумулирует средства, направляемые на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия (выплата дивидендов, процента по акциям и вкладам; разовое премирование работников в виде, единовременного поощрения за выполнение особо важных задний; оказание материальной помощи; надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льготного или бесплатного питания; оплата проезда к месту работы; оп­лата путевок на лечение и отдых и т.д.).

Конкретные направления и суммы распределения прибыли оп­ределяются принятой на предприятии дивидендной политикой и политикой развития предприятия.