Тема 10. Податки, що сплачують юридичні і фізичні особи

Закон України “Про податок з власників транспортинх засобів та інших самохідних машин та механізмів”

Структура

Стаття 1. Платники податку. Стаття 2. Об'єкти оподаткування. Стаття 3. Ставки і зарахування податку. Стаття 4. Пільги щодо податку. Стаття 5. Строки сплати податку. Стаття 6. Порядок обчислення і сплати податку. Стаття 7. Відповідальність платників.

Закон України “Про плату за землю”

Розділ 1 ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ. Розділ 2  ПЛАТА ЗА ЗЕМЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПРИЗНАЧЕННЯ. Розділ 3   ПЛАТА ЗА ЗЕМЛІ НАСЕЛЕНИХ ПУНКТІВ. Розділ 4  ПЛАТА ЗА ЗЕМЛІ ПРОМИСЛОВОСТІ, ТРАНСПОРТУ, ЗВ'ЯЗКУ,  ОБОРОНИ ТА ІНШОГО  ПРИЗНАЧЕННЯ, А ТАКОЖ ЗА ЗЕМЛІ   ПРИРОДООХОРОННОГО, ОЗДОРОВЧОГО, РЕКРЕАЦІЙНОГО, ІСТОРИКО-КУЛЬТУРНОГО ПРИЗНАЧЕННЯ ТА ЗА ЗЕМЛІ  ЛІСОВОГО І ВОДНОГО ФОНДІВ (ЗА МЕЖАМИ  НАСЕЛЕНИХ ПУНКТІВ)

Розділ 5  ПІЛЬГИ ЩОДО ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ. Розділ 6  ОБЧИСЛЕННЯ І СТРОКИ СПЛАТИ ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ,  ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ ВІД ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ. Розділ 7  ГРОШОВА ОЦІНКА ЗЕМЛІ

Розділ 8  ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПЛАТНИКІВ І КОНТРОЛЬ ЗА ДОДЕРЖАННЯМ  ЗАКОНУ УКРАЇНИ "ПРО ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ". Розділ 9  ПОРЯДОК ВИРІШЕННЯ  СПОРІВ. Розділ 10  МІЖНАРОДНІ ДОГОВОРИ

Тема 11. Відповідальність за порушення податкового законодавства

Податкове правопорушення – це протипране винне діяння (дія чи бездіяльність), що виражається у невиконанні або неналежному виконанні платниками податків фінансових обов’язків перед бюджетом, державними цільовими фондами або в порушенні органом (посадовою особою) державної податкової служби прав і законних інтересів платників податків, за яке встановлено юридичну відповідальність.

Фінансові санкції

Закон “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” від 21. 12. 2000 р.

Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затверджена наказом ДПА від 17. 03. 2001 р. № 110.

Витяги із зазначеного закону “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” від 21. 12. 2000 р.

Стаття 16. Пеня

...     16.1.1. Після   закінчення   встановлених  строків  погашення узгодженого податкового зобов'язання  на  суму  податкового  боргу нараховується пеня.

 ...   16.1.3. У  разі  коли  платник  податків  до   початку   його перевірки  контролюючим  органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та погашає його, пеня не нараховується.

     ...  16.3.3. При частковому погашенні податкового боргу сума такої частки  визначається  з  урахуванням  пені,  нарахованої  на  таку частку.  Платіжні документи,  які не містять окремо виділену  суму податкового боргу та суму пені, не приймаються до виконання.

     16.4. Розмір пені

     16.4.1. Пеня   нараховується   на   суму   податкового  боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх  наявності)  із  розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового  боргу  або  на  день його  (його  частини) погашення,  залежно від того,  яка з величин таких ставок є більшою,  за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

      Стаття 17. Штрафні санкції (штрафи)

          17.1.1. Платник податків,  що не подає податкову декларацію у строки,  визначені законодавством,  сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних   мінімумів   доходів  громадян  за  кожне  таке неподання або її затримку.

     Для фізичних осіб,  які займають посади,  що  підпадають  під визначення  суб'єктів  корупційних діянь відповідно до закону,  за неподання або несвоєчасне  подання  декларації  про  доходи  таких фізичних  осіб,  отриманих  протягом зайняття такої посади,  штраф застосовується  у  розмірі  тридцяти  неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

     17.1.2. У  разі  коли  контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання  платника  податків  за  підставами, викладеними  у  підпункті  "а" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, додатково до штрафу, встановленого підпунктом 17.1.1 цього  пункту,  платник  податків  сплачує  штраф у розмірі десяти відсотків суми  податкового  зобов'язання  за  кожний  повний  або неповний  місяць  затримки  податкової  декларації,  але не більше п'ятдесяти   відсотків   від   суми    нарахованого    податкового зобов'язання   та  не  менше  десяти  неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян.

     17.1.3. У разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму  податкового  зобов'язання  платника  податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту  4.2  статті  4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків від суми недоплати за кожний з  податкових періодів,  установлених  для такого податку,  збору (обов'язкового платежу),  починаючи з податкового періоду,  на який припадає така недоплата,  та  закінчуючи  податковим періодом,  на який припадає отримання таким платником податків  податкового  повідомлення  від контролюючого органу, але не більше двадцяти п'яти відсотків такої суми  та  не  менше  десяти  неоподатковуваних  мінімумів  доходів громадян.

     17.1.4. У разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання  платника  податків  за  підставами, визначеними  у  підпункті  "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі    п'яти   відсотків   суми   донарахованого   податкового зобов'язання,  але не  менше  одного  неоподатковуваного  мінімуму доходів громадян.

     17.1.5. У  разі  коли  контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання  платника  податків  за  підставами, визначеними  у  підпункті  "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону,  штрафні  санкції  не  застосовуються,  за  винятком випадків, які підпадають під дію підпункту 17.1.7 цього пункту.

     17.1.6. У   разі   коли  платника  податків  (посадову  особу платника податків) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення  від сплати податків або якщо платник податків декларує переоцінені або недооцінені об'єкти  оподаткування,  що  призводить  до  заниження податкового   зобов'язання   у  великих  розмірах,  такий  платник податків сплачує штраф у розмірі  п'ятдесяти  відсотків  від  суми недоплати,  але  не  менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

     Заниженням податкового  зобов'язання   у   великих   розмірах вважається   сума   недоплати,   яка   встановлюється   на  рівні, визначеному Кримінальним кодексом України.

     17.1.7. У разі коли платник  податків  не  сплачує  узгоджену суму   податкового   зобов'язання   протягом   граничних  строків, визначених  цим  Законом,  такий  платник   податку   зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

     при затримці  до  30 календарних днів,  наступних за останнім днем  граничного  строку  сплати   узгодженої   суми   податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків такої суми;

     при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за  останнім  днем  граничного  строку  сплати   узгодженої   суми податкового  зобов'язання,  -  у  розмірі двадцяти відсотків такої суми;

     при затримці,  що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків такої суми.

     Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів  відповідно  до  загального  строку затримки незалежно від того,  чи  були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1- 17.1.6 цього пункту, чи ні.

     17.1.8. У   разі   коли   платник   податків,   активи  якого перебувають  у  податковій  заставі,  відчужив  такі  активи   без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з  цим  Законом,  платник  податків  додатково сплачує штраф у розмірі ста відсотків суми податкового боргу, щодо якого виникло право податкової застави.

     17.1.9. У  разі  коли  платник   податків   здійснює   продаж (відчуження)  товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку,  збору  (обов'язкового платежу),  якщо  відповідно  до  законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження)  або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми  зобов'язання  з  такого  податку,  збору  (обов'язкового платежу).  Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків від  адміністративної  або  кримінальної  відповідальності  та/або конфіскації  таких  товарів  (продукції)  або коштів відповідно до закону.

     17.2. У разі коли платник податків до початку його  перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання, а також самостійно погашає суму недоплати та штраф у розмірі десяти відсотків суми такої недоплати,  штрафи,  визначені підпунктами   17.1.2-17.1.7  пункту  17.1  цієї  статті,  а  також адміністративні    штрафи,   які   відповідно   до   законодавства накладаються  на  платника  податків  (його  посадових  осіб)   за відповідні правопорушення, не застосовуються.

     Це правило не застосовується, якщо:

     а) платник  податків не подає податкову декларацію за період, протягом якого відбулася недоплата податкового зобов'язання;     б) судом  встановлено  скоєння  злочину  посадовими   особами платника  податків  або  фізичною особою - платником податків щодо умисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов'язання.

     17.3. Сплата (стягнення) штрафних санкцій,  передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.

Адмністративні санкції

Кодекс про адміністративні правопорушення

(витяги)

Стаття 164-1. Ухилення від подання декларації про доходи

     Ухилення  від  подання  декларації  про  доходи  від  заняття кустарно-ремісничим  промислом,  іншою  індивідуальною    трудовою діяльністю чи про  інші  доходи,  що  оподатковуються  прибутковим податком, та в інших випадках, коли подання декларації передбачено законодавством, або несвоєчасне подання декларації,  чи  включення до неї завідомо перекручених даних -

     тягнуть за  собою  попередження  або  накладення  штрафу  від шести до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Стаття 164-2. Порушення законодавства з фінансових питань

     Приховування  в  обліку   валютних    та    інших    доходів, непродуктивних  витрат  і  збитків,  відсутність   бухгалтерського обліку  або  ведення  його  з  порушенням  установленого  порядку, внесення  неправдивих  даних  до  фінансової  звітності, неподання фінансової   звітності,   несвоєчасне   або   неякісне  проведення інвентарізацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил   ведення   касових   операцій,  перешкоджання  працівникам державної  контрольно-ревізійної  служби  у  проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності  -  

     тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до  п'ятнадцяти неоподатковуваних  мінімумів  доходів  громадян.  

     Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року  було  піддано адміністративному стягненню за одно з правопорушень, зазначених  у частині першій цієї статті, -

     тягнуть за собою накладення штрафу  від  десяти  до  двадцяти неоподатковуваних  мінімумів  доходів  громадян.  

Стаття 164-5.   Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка

     Зберігання або    транспортування   алкогольних   напоїв   чи тютюнових виробів,  на яких немає належним чином розміщених  марок акцизного  збору,  або  з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного   збору   посадовими   особами   підприємств-виробників, імпортерів і продавців цих товарів –

     тягне за   собою   накладення  штрафу  від  двадцяти  до  ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією  таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів.

     Ті самі дії,  вчинені особою,  яку протягом року було піддано стягненню за будь-яке з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, або вчинені у великих розмірах, -

     тягнуть за  собою  накладення  штрафу  від  ста  до  трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією  таких алкогольних напоїв чи тютюнових виробів.

     Незаконне зберігання марок акцизного збору -     тягне за  собою  накладення  штрафу  від трьох до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією  марок акцизного збору.

     Примітка. Під   великим   розміром   слід  розуміти  вартість алкогольних напоїв або тютюнових виробів,  яка  у  сто  чи  більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Стаття 165-1. Ухилення  від реєстрації в органах Пенсійного фонду України,  Фонду соціального  страхування    України   платників   обов'язкових   страхових   внесків  та  порушення  порядку  обчислення  і     сплати внесків на соціальне страхування

     Ухилення громадян-підприємців  і  адвокатів  від реєстрації в органах Пенсійного фонду України,  Фонду  соціального  страхування України як платників обов'язкових страхових внесків,  приховування (заниження) службовою особою підприємства,  установи,  організації фонду  оплати  праці та громадянами-підприємцями і адвокатами суми доходу,  з яких  обчислюються  внески  на  соціальне  страхування, порушення   встановленого   порядку   витрачання   коштів   на  це страхування  та  строків  перерахування  внесків  до   відповідних фондів,  несвоєчасне  подання або неподання за встановленою формою бухгалтерських звітів та інших документів про нарахування і сплату внесків на соціальне страхування -

     тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до  п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

     Ті самі дії,  вчинені особою,  яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з правопорушень,  зазначених у частині першій цієї статті, -

     тягнуть за собою накладення штрафу  від  десяти  до  двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Кримінальна відповідальність

Кримінальний кодекс від 4. 04. 2001 р.

Стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів,  інших обов'язкових платежів

     1. Умисне   ухилення   від  сплати  податків,  зборів,  інших обов'язкових  платежів,  що  входять  в   систему   оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою  іншою  особою,  яка  зобов'язана  їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, -

     карається штрафом від трьохсот до п'ятисот  неоподатковуваних мінімумів  доходів  громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

     2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або  якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, -

     караються штрафом    від    п'ятисот    до     двох     тисяч неоподатковуваних   мінімумів   доходів  громадян  або  виправними роботами на строк до двох років,  або обмеженням волі на строк  до п'яти  років,  з  позбавленням  права  обіймати  певні  посади  чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

     3. Діяння,  передбачені  частинами  першою  або  другою  цієї статті,  вчинені  особою,  раніше  судимою  за ухилення від сплати податків,  зборів,  інших обов'язкових  платежів,  або  якщо  вони призвели  до  фактичного  ненадходження  до  бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, -

     караються позбавленням волі на  строк  від  п'яти  до  десяти років  з  позбавленням  права  обіймати  певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

     4. Особа,  яка вперше вчинила  діяння,  передбачені  частиною першою  та  другою  цієї  статті,  звільняється  від  кримінальної відповідальності,  якщо  вона  до  притягнення   до   кримінальної відповідальності сплатила податки,  збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду,  завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

     П р и м і т к а. Під  значним  розміром  коштів слід розуміти суми  податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в тисячу і    більше    разів   перевищують   установлений   законодавством неоподатковуваний  мінімум  доходів громадян, під великим розміром коштів  слід  розуміти  суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством  неоподатковуваний  мінімум  доходів  громадян, під особливо  великим  розміром  коштів  слід  розуміти суми податків, зборів,  інших  обов'язкових  платежів, які в п'ять тисяч і більше разів  перевищують  установлений  законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.