Практическое занятие № 1.
Пример. На конец месяца (31 января 20Х8 г.) индивидуальная частная компания В. Смита имеет следующие остатки по счетам:
Запасы $ 10 000
Денежные средства 30 000
Основные средства 50 000
Арендная плата, оплаченная авансом 500
Начисленная заработная плата 15 500
Счета к оплате 25 000
На капитал владельца в течение месяца повлияли следующие операции:
- инвестиции В. Смита 5 000
- изъятия В. Смита 2 000
- доходы от оказания консультационных услуг 30 000
- расходы по выплате жалованья 12 000
- расходы по аренде 500
Исходя из предположения, что больше нет никаких доходов и расходов, подготовьте:
неклассифицированный баланс в соответствии с американскими стандартами учета;
одноступенчатый отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях в капитале.
При составлении баланса величину собственного капитала следует определить, исходя из основного бухгалтерского равенства.
Решение:
Основное бухгалтерское равенство имеет вид:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Собственный капитал = Активы – Обязательства = 90 500 – 40 500 =$50000
Бухгалтерский баланс на 31 января 20х8 г.
АКТИВЫ |
Сумма, $ |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
Cумма, $ |
Денежные средства |
30 000 |
Счета к оплате |
25 000 |
Арендная плата, оплаченная авансом |
500 |
Начисленная заработная плата |
15 500 |
Запасы |
10 000 |
Капитал |
50 000 |
Основные средства |
50 000 |
|
|
Всего активов |
90 500 |
Всего обязательства и капитал |
90 500 |
Отчет о прибылях и убытках за месяц, заканчивающийся 31 января 20х8 г. ($)
Показатели |
|
|
Доходы от оказания консультационных услуг |
|
30 000 |
Расходы: |
|
|
- жалованье |
12 000 |
|
- аренда |
500 |
|
Всего расходов |
12 500 |
|
Чистая прибыль |
|
17 500 |
Отчет об изменении собственного капитала, за месяц, заканчивающийся 31 января 20х8 г. ($)
Показатели |
Сумма |
Собственный капитал на начало периода |
29 500 |
Инвестиции |
5 000 |
Изъятия |
(2 000) |
Чистая прибыль |
17 500 |
Собственный капитал на конец периода |
50 000 |
Собственный капитал на начало периода = Собственный капитал на конец периода – Чистая прибыль + Изъятия - Инвестиции
Задание. В недавно открытой парикмахерской в течение первого месяца работы зарегистрированы следующие события:
1 сентября 20х8 г. владелец внес 100 000 руб. в счет парикмахерской;
2 сентября закуплены и оплачены расходные материалы на сумму 40 000 руб.;
3 сентября уплачено 15 000 руб. арендной платы за помещение;
5 сентября произведена установка мебели, закупленной в кредит за 60 000 руб., причем эта сумма должна быть возвращена тремя равными долями в течение сентября, сентября и октября;
парикмахерская открылась 12 сентября и в первую неделю, которая закончилась 16 сентября, денежные поступления составили 50 000 руб.;
использованы расходные материалы на сумму 12 000 руб.;
17 сентября, в связи с наплывом клиентов, было заплачено ассистенту 2 500 руб.
поступления денег от предоставления услуг в последующие две недели, заканчивающиеся 30 сентября, составили 80 000 руб.;
20 сентября приобретены в кредит расходные материалы на сумму 15 000 руб.;
25 сентября оплачен телефонный счет на сумму 1 800 руб.;
30 сентября была выплачена первая часть задолженности за мебель;
30 сентября были произведены изъятия в сумме 9 000 руб.
Требуется подготовить:
неклассифицированный бухгалтерский баланс;
одноступенчатый отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях в капитале;
отчет о движении денежных средств прямым методом.
практическое занятие № 2.
Задание. Проанализируйте финансовую отчетность компании, рассчитав коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, рыночные индикаторы по данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс компании (млн. долл.)
Статьи баланса |
Отчетный год |
Прошлый год |
АКТИВЫ |
|
|
I. Нетекущие активы |
389 |
332 |
Основные средства |
389 |
332 |
II. Текущие активы |
531 |
536 |
Запасы |
205 |
178 |
Дебиторы и предоплаченные расходы |
211 |
182 |
Денежные средства и их эквиваленты |
115 |
176 |
Всего активов |
920 |
868 |
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
III. Капитал и резервы |
520 |
490 |
Акционерный капитал (номинальная цена 0,25)* |
163 |
163 |
Резервы |
357 |
327 |
IV. Нетекущие обязательства |
161 |
148 |
Долгосрочные займы |
161 |
148 |
V. Текущие обязательства |
239 |
230 |
Банковские займы и кредиты |
16 |
26 |
Кредиторы |
157 |
139 |
Задолженность по налогам |
45 |
46 |
Задолженность по дивидендам |
21 |
19 |
Всего капитал и обязательства |
920 |
868 |
* Пояснение к статье «Акционерный капитал»:
Число выпущенных обыкновенных акций – 652 млн.ед.
Среднерыночная цена обыкновенной акций в отчетном году – 1,36; в прошлом году – 1,42.
Акционерный капитал в привилегированных акциях – 30;
Акционерный капитал в обыкновенных акциях – 70.