Тема 6. Документация и инвентаризация

6.1. Бухгалтерские документы и их назначение

Финансово-хозяйственные операции должны быть должным образом оформлены на основании составленных оправдательных документов. Данные документы являются первичной учетной информацией, используя которую ведется бухгалтерский учет.

Документация представляет собой процесс документального оформления финансово-хозяйственных операций. При этом осу­ществляется сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций в момент (либо сразу по окончании) их совершения.

Таким образом, документация является одной из особенно­стей бухгалтерского учета, где записи производятся только на основании первичных документов.

Первичный документ — оправдательный документ по совер­шению хозяйственной операции (письменное доказательство), на основании которого ведется бухгалтерский учет.

Первичные (так же как и сводные) учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию органов, осущест­вляющих контроль в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации, суда и прокуратуры.

Носителями информации могут быть дискеты, магнитные лен­ты и др. в зависимости от оснащенности предприятия.

Первичные документы должны составляться на русском язы­ке средствами, обеспечивающими сохранение записей длитель­ное время, и оформляться на бланках типовых или специально разрабатываемых форм. В документах не должно быть подчисток

и неоговоренных исправлений (при этом ошибочные записи за­черкиваются тонкой чертой с надписанием правильного текста и оговаривается исправление). Но следует помнить: в денежных документах никакие исправления не допускаются. В случае об­наружения ошибки при составлении первичных учетных доку­ментов могут быть внесены исправления лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций.

При поступлении в бухгалтерию первичные документы обя­зательно проверяют по форме, арифметически и по содержанию. Проверяется полнота и правильность оформления документа и заполнения реквизитов, законность операций, логическая увязка отдельных показателей, производится подсчет сумм.

Информация с первичного документа переносится в учетные регистры, о чем делается отметка на самом документе, которая исключает возможность его повторного использования. Следует помнить, все первичные денежные документы подлежат обяза­тельному гашению штампом или надписью «Получено», «Опла­чено» с указанием даты. Документы должны храниться некото­рое время. При этом сроки их хранения в архиве предприятия определяются согласно правилам, установленным Главным ар­хивным управлением.

Любой документ должен содержать показатели, которые в бухгалтерском учете называют реквизитами. Подразделяются они на обязательные и дополнительные.

Обязательные реквизиты обеспечивают документам юридиче­скую силу. К ним относятся:

• наименование документа (формы), код формы, дата со­ставления;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и де­нежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц и их расшифровки. Первичные учетные документы принимаются к учету, если

составлены по форме, содержащейся в Альбомах унифицирован­ных форм первичной учетной документации, а документы, фор­ма которых там не предусмотрена, должны содержать эти обяза­тельные реквизиты.

Дополнительные реквизиты определяются особенностями от­ражаемых хозяйственных операций и назначением документов. В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в первичные документы могут быть включены следую­щие дополнительные реквизиты:

• номер документа;

• расчетные счета организации;

• основание для совершения хозяйственной операции.

В зависимости от места расположения тех или иных рекви­зитов в документах форма документов может быть:

• зональной. Документ при построении по данной форме раз­графлен на отдельные зоны. Каждый реквизит размещается в своей зоне, которая является постоянной для данного типа документов, что облегчает работу с ними непосредст­венному исполнителю;

• анкетной. Предполагает размещение названия реквизитов в левой стороне документа, заполнение их один под другим и сверху вниз;

• табельной. Является продолжением зональной формы. В ней реквизиты расположены по вертикали и горизонтали с выде­лением для каждой группы нескольких строк, образующих самостоятельную таблицу (матрицу);

• комбинированной. Сочетает признаки построения ранее рас­смотренных форм — зональной, анкетной и табельной.

В зависимости от характера регистрируемых операций формы документов делятся на:

• типовые — предназначены для регистрации однородных, распространенных хозяйственных операций (формы кассо­вых ордеров — № КО-1, № КО-2, кассовой книги — № КО-4 и др.);

• специализированные — для регистрации узкоспециализи­рованных операций (например, в автотранспортных пред­приятиях карта учета работы автомобиля).

6.2. Классификация документов

Классификация бухгалтерских документов — это группи­ровка по определенным признакам бухгалтерских документов с целью изучения и правильного их использования. Такими при знаками являются: назначение, порядок составления, способ отражения хозяйственных операций, место составления и поря­док заполнения.

Первичные документы по назначению можно подразделить на распорядительные, оправдательные (исполнительные), бух­галтерского (учетного) оформления и комбинированные.

Распорядительные — это документы, которые содержат при­каз, распоряжение на совершение определенных хозяйственных операций. Они разрешают произвести операцию, но не удосто­веряют ее совершение:

• приказы;

• доверенности;

• накладные на работу;

• чек на получение наличных денег с расчетного или валют­ного счета;

• платежное поручение банку на перечисление денежных сумм.

Данные документы не подтверждают факты совершения хо­зяйственных операций и поэтому не являются основанием для их отражения в системном бухгалтерском учете. Подписывают их работники предприятия, имеющие право давать указания на совершение отраженных в документах операций.

Оправдательные (исполнительные) документы отражают факт совершения операции, служат оправданием записей в бухгалтер­ском учете, основанием для отражения хозяйственных операций на счетах, свидетельствуя о получении, выдаче, списании денеж­ных и материальных средств. К ним, например, относятся:

• приходный (расходный) кассовый ордер на получение (вы­дачу) наличных денег из кассы предприятия;

• приходная (расходная) накладная — накладная на получе­ние (отпуск) товара;

• акт приемки и акт на списание товарно-материальных цен­ностей.

Документ бухгалтерского оформления предназначен для того, чтобы на основании распорядительных и оправдательных доку­ментов подготовить соответствующие учетные записи для обра­ботки с целью дальнейшего использования в учетном процессе. К ним относятся:

• накопительные ведомости;

• ведомости начисления и распределения амортизационных отчислений;

• ведомости распределения общепроизводственных и обще­хозяйственных расходов;

• расчеты отклонений от нормативной себестоимости;

• калькуляции фактической себестоимости продукции;

• разные виды справок и расчетов, составляемых бухгалте­рией.

К документам бухгалтерского оформления относятся различ­ные справки, расчеты, заполняемые бухгалтером.

Регистрировать принято только те хозяйственные операции, действительное совершение которых отражено в оправдательных документах. На практике очень часто распоряжение на соверше­ние операций и их фактическое совершение оформляется одним документом.

Комбинированные документы сочетают в себе разрешительный и оправдательный характеры (признаки распорядительных, оп­равдательных и документов бухгалтерского оформления). Приме­ром документа являются авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость, требование на отпуск материалов, лимитно-заборная карта и др. Наличие подписи в нем дает распоряжение кассиру выдать деньги из кассы работникам.

Применение этого вида документов в учете очень удобно, так как упрощает их обработку, делает более наглядной, сокращает количество документов и расходы на изготовление бланков.

По порядку составления различают документы первичные и сводные.

Первичные документы составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения или сразу же по ее оконча­нии путем первоначальной регистрации, удостоверяющей содер­жание хозяйственного факта и то, что он действительно имел место. К ним относятся документы:

• о поступлении материалов и отпуске их со складов пред­приятия в цехи (накладные, требования, лимитно-забор­ные карты);

• об отгрузке продукции покупателям (накладные, счета-фактуры);

• о начислении заработной платы работникам за выработан­ную продукцию, выполненную работу или оказанные услу­ги (табель учета рабочего времени);

• о поступлении и выдаче денежных средств (кассовые ордера). Сводные документы составляются на основе первичных до­кументов. Первичные документы, однородные по характеру операций, экономическому и другим признакам, объединяют в сводных документах, которые называются регистрами бух­галтерского учета. К ним относятся сводные группировочные ведомости, журналы-ордера, машинограммы и т. д. в зависимо­сти от применяемой формы учета. Использование регистров по­зволяет обобщать первичные документы, что дает возможность на другом уровне анализировать информацию о хозяйственных операциях.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для система­тизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгал­терского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машино­грамм, полученных при использовании вычислительной техни­ки, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных ма­шинных носителях.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистре бух­галтерского учета в хронологической последовательности и груп­пироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По содержанию хозяйственных операций документы делятся на материальные, денежные и расчетные.

Материальные документы отражают наличие и движение средств и предметов труда, к которым относятся основные сред­ства, нематериальные активы и другие долгосрочные вложения, производственные запасы и затраты. К этой группе документов относятся:

• акты приема-передачи и списания основных средств;

• документы на оприходование и списание материальных ценностей;

• перечень таблиц, справок-расчетов и ведомостей;

• счета-фактуры, накладные и др.

Денежные документы показывают движение денежных средств. С их помощью учитываются кассовые и банковские операции. К ним относятся чеки, выписки банка, кассовые при­ходные и расходные ордера, квитанции о приеме денег, почто­вые и вексельные марки, займы, облигации, сберегательные сер­тификаты. Расчетные документы отражают расчеты предприятия с юри­дическими и физическими лицами. К ним относятся платежные поручения и платежные требования, расчетные чеки, расчет-но-платежные ведомости, авансовые отчеты.

По способу отражения хозяйственных операций документы подразделяются на разовые и накопительные.

Разовые документы единовременно фиксируют одну или не­сколько хозяйственных операций. При соблюдении определен­ных требований, предъявляемых к документу, информация, со­держащаяся в нем, служит основанием для составления бухгал­терской записи в учете. Это приходные и расходные кассовые ордера, накладные-требования на отпуск материалов.

Накопительные документы фиксируют однородные хозяйст­венные операции, которые совершаются в течение дня, недели или месяца. В конце периода в этих документах подсчитываются итоги по соответствующим показателям.

По месту составления документы бывают внутренними и внешними.

Внутренние документы составляются и обращаются внутри данной организации. Ими оформляются операции, совершен­ные в пределах данной организации. К ним относятся:

• накладные на внутреннее перемещение товарно-матери­альных ценностей;

• расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу за­работной платы;

• товарные отчеты;

• авансовые отчеты подотчетных лиц.

Внешние документы поступают от других организаций или направляются из данной организации в другие организации. К ним относятся:

• товарно-транспортные накладные;

• счета-фактуры на поступившие от поставщиков товары;

• доверенности;

• платежные поручения.

По порядку заполнения документы можно классифицировать на составляемые вручную и при помощи вычислительной тех­ники.

Составляемые ручным путем документы заполняются вруч­ную либо на пишущей машинке.

Документы, заполняемые при помощи вычислительной техни­ки, автоматически регистрируют информацию о производствен­ных операциях в момент их совершения.

6.З. Документооборот

Документооборот — движение документов в организации по информационным технологическим цепочкам (создание или по­лучение их от других предприятий, принятие к учету, обработка, включая передачу в архив), регламентируемое графиком и даю­щее возможность проинформировать всех заинтересованных лиц, довести до них принятие решения.

Документооборот — процесс последовательного выполнения операций над документами с момента их создания или получе­ния до исполнения или отправки. Складывается он из количест­ва входящих, исходящих и внутренних документов.

Отвечает за организацию документооборота главный бухгал­тер предприятия. В его обязанности входит разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информа­ции, представленного в виде графика документооборота.

Документы, составленные в хозяйственных подразделениях предприятия (управлениях, отделах, цехах, бригадах и т. д.), пе­редаются в бухгалтерию. До записи в учетные регистры они подвергаются бухгалтерской обработке. Проводится она в три этапа:

• первый этап — проверяются документы с точки зрения за­конности и целесообразности хозяйственных операций (по существу), а также сумма данной операции. Здесь может быть использован метод встречной проверки документов;

• второй этап — производится формальная проверка доку­мента на соблюдение формы документов и наличия в них обязательных реквизитов, проверяется правильность запол­нения всех реквизитов, имеются ли предусмотренные под­писи должностных лиц, участвовавших в совершении опе­рации и оформлении документов;

• третий этап — проверенные и принятые документы под­вергаются группировке, арифметической проверке (пра­вильности арифметических вычислений и подсчетов), так­сировке (расценке)и контировке.

Таким образом, документы проверяются по форме и содер­жанию, группируются по однородным признакам, что служит основанием для записей в учетных регистрах, после чего пере­плетаются в папки и используются для различных справок, про­верок и документальных ревизий.

Группировка представляет собой процесс учетной обработки документов. Характер группировки обусловлен перечнем пред­ставленных протаксированных документов. Цель группировки заключается в подготовке сводных данных по движению отдель­ных видов имущества и обязательств за отчетный период. Тем самым упрощается ведение первичного учета.

Арифметическая проверка позволяет контролировать подсче­ты итогов, правильность отражения количественных и стоимост­ных показателей.

Таксировка — это определение денежной оценки хозяйствен­ных операций, зафиксированных в документах. Многие посту­пающие в бухгалтерию документы имеют только натуральные показатели. При таксировке в таких документах указывают цены и суммы. Например, если в документе указан трудовой измери­тель, выраженный в единицах времени (рабочих днях, часах, ми­нутах), то его величина умножается на стоимость единицы дан­ного времени.

Контировка — бухгалтерская запись в первичном документе, т. е. проставление корреспонденции счетов по конкретной хо­зяйственной операции, вытекающей из содержания документа. Этот этап представляет собой более высокий уровень работы с документами.

Налаживается система управления документооборотом в ор­ганизации следующим образом:

1) разрабатывается положение о бухгалтерской службе;

2) составляются должностные инструкции для работников бухгалтерии и иных работников организации, имеющих отноше­ние к учету;

3) составляется график документооборота в организации;

4) создаются технологии обработки учетной информации;

5) разрабатываются номенклатура дел и порядок текущего хранения документов;

6) проводятся экспертиза документов с точки зрения их цен­ности и подготовка дел к длительному хранению.

6.4. Способы исправления ошибочных записей в документах и учетных регистрах

В первичных документах могут быть ошибки. Если они до­пущены в документах, которыми оформлены кассовые операции или банковские, то такие документы составляют заново незави­симо от характера ошибки, так как в кассовых и банковских до­кументах исправления не допускаются.

В первичных документах по учету материалов, основных средств ошибки исправляют:

1) корректурным способом, т. е. зачеркивают одной чертой неправильный текст или сумму так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и над зачеркнутым вписывают правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривают записью «исправ­лено» с указанием даты исправления и заверяют подписями лиц, подписавших документ;

2) способ «красное сторно» — дополнительной проводки отри­цательными (красными) чернилами, т. е. ошибочная запись повто­ряется красными чернилами. Это означает, что она вычитается из предыдущей. Затем пишут правильную сумму, но уже обыч­ными чернилами. Так исправляют ошибочную корреспонден­цию счетов или большую, чем следовало, сумму.

Пример. Получены материалы от поставщиков на сумму 2000 руб.

Вместо Д-10 К-60 — 2000 руб. мы делаем ошибочную запись: Д-20 К-60 - 12 000 руб.

Для исправления делаются записи:

Д-20 К-60 — 12 000 — ошибочная запись; Д-20 К-60 — 12 000 — повтор ошибочной записи (красное сторно);

Д-10 К-60 — 2000 руб. — правильная запись.

3) способом дополнительных бухгалтерских проводок, составля­ется на основании бухгалтерских справок, когда для исправления ошибок требуется увеличение ранее записанных сумм по счетам.

Пример. Получены денежные средства с расчетного счета — 6000 руб.

Вместо Д-50 К-51 — 6000 руб. мы записали ошибочно: Д-50 К-51 - 4000 руб.

Д-50 К-51 — 4000 руб. — ошибочная запись;

Д-50 К-51 — 2000 руб. — дополнительная проводка.

6.5. Инвентаризация

Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и от­четности предприятие проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация — это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

В практике различают четыре вида инвентаризации:

1) частичная — бывает 1 раз в год для каждого объекта (один или несколько видов имущества);

2) периодическая (плановая) — проводится в конкретные сро­ки в зависимости от вида и характера имущества;

3) полная — это проверка всех вдов имущества предприятия. Проводится она в конце года перед составлением годового отче­та, при полной ревизии, по требованию следственных органов;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при смене материально ответственных лиц;

• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;

• в случае пожара или стихийных бедствий;

• при реорганизации или ликвидации предприятия. Инвентаризация проводится поэтапно и в следующие сроки:

• по основным средствам — 1 раз в 3 года, а по библиотеч­ным фондам 1 раз в 5 лет;

• по капитальным вложениям — 1 раз в год, но не ранее 1 декабря отчетного года;

• по незавершенному производству, готовой продукции, по­луфабрикатам собственного производства, сырью, материа­лам — 1 раз в год, но не ранее 1 октября отчетного года;

• по товарам, сырью, материалам в районах Крайнего Севера в период наименьших остатков;

• по денежным средствам в кассе, на расчетном счете, креди­там, займам — 1 раз в месяц на 1-е число каждого месяца.

Инвентаризация проводится постоянно действующей инвен­таризационной комиссией, в состав которой включаются пред­ставители администрации, работники бухгалтерии, специалисты.

Имущество проверяется при обязательном присутствии мате­риально ответственного лица (без него в случае смерти, болезни).

Материально ответственные лица сдают в бухгалтерию к на­чалу инвентаризации последний отчет о движении материальных ценностей с приложением всех документов, дают подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие материаль­ные ценности сданы в бухгалтерию и что неоприходованных или списанных в расход ценностей нет.

И прежде чем приступить к инвентаризации, комиссия обя­зана: опломбировать подсобные помещения, проверить исправ­ность весов.

Фактическое наличие ценностей по каждому виду записыва­ется в инвентаризационные описи. Заполняются они чернилами, не допускаются незаполненные строки (в конце описи их про­черкивают), а также подчистки. Исправления можно вносить только корректурным способом. Подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные

4) выборочная (внеплановая) — проводится на отдельных уча­стках производства или при проверке работы материально ответ­ственных лиц.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а так­же преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (из­лишек или недостача).

По окончании инвентаризации комиссия составляет прото­кол, отмечая в нем свои решения и предложения, который ут­верждает руководитель предприятия.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются:

Д01, 10, 50 и др. К 91.

Недостачу материальных ценностей в пределах норм естест­венной убыли относят на издержки производства (обращения) — Д 20 (44) К 94.

Недостача материальных ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц:

Д 94 К 10; Д 73-2 К 94.

Недостача прочего имущества и его порча относится на ви­новных лиц:

Д94 К 50, 01, 43, 41;

Д 73-2 К 94.

В тех случаях, когда виновные лица не установлены, — не­достачи списываются на расходы предприятия — Д 91 К 94.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее проведения.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой понятие «бухгалтерский документ»?

2. Какое место занимают первичные учетные документы в системе бухгалтер­ского учета и управления?

3. Что представляет собой документация?

4. Дайте определение понятия «документооборот». Почему его составление не­обходимо для предприятия?

5. По каким признакам классифицируются первичные документы в целом?

6. Охарактеризуйте классификацию документов по:

а) назначению;

б) порядку составления;

в) содержанию хозяйственных операций;

г) способу отражения операций;

д) месту составления;

е) порядку заполнения.

7. Каковы основные требования, предъявляемые к оформлению учетных доку­ментов?

8. Какова последовательность проверки или обработки документов, поступив­ших в бухгалтерию?

9. Что означает таксировка и контировка документов?

10. Назовите реквизиты документов.

11. Дайте определение инвентаризации. Какие виды инвентаризации сущест­вуют?

12. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

13. Каковы этапы проведения инвентаризации?

14. Какие основные документы используются при инвентаризации? Каково со­держание этих документов?

15. Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентариза­ции?

16. Надо ли проводить инвентаризацию на предприятиях?

Контрольный тест

1. Укажите группу, где дается наиболее правильное определение бух­галтерских документов.

Ответы:

1. Это носители исходной информации, необходимой для веде­ния бухгалтерского учета.

2. Это письменное свидетельство на право совершения хозяй­ственных операций и доказательство их действительного свер­шения.

3. Это средство наблюдения за хозяйственной деятельностью.

4. Это бухгалтерский способ оформления хозяйственных опе­раций.

2. Из приведенного перечня бухгалтерских документов выберите распо­рядительные документы по группам.

Ответы:

1. Расходный кассовый ордер.

2. Накладная на отпуск материалов в производство.

3. Чек на получение наличных денег с расчетного счета.

4. Акт приема-передачи основных средств.

3. Укажите, в каких группах приведены оправдательные документы ?

Ответы:

1. Счета-фактуры.

2. Квитанция о внесении денег в кассу другого предприятия.

3. Ведомость начисления износа.

4. Доверенность на приобретение материальных ценностей.

4. К какой категории бухгалтерских документов по назначению отно­сится ведомость распределения косвенных расходов?

Ответы:

1. Бухгалтерского оформления.

2. Исполнительным.

3. Комбинированным.

4. Распорядительным.

5. Из приведенного ниже перечня выберите первичный бухгалтерский документ.

Ответы:

1. Авансовый отчет.

2. Кассовый отчет.

3. Приходный кассовый ордер.

4. Группировочная ведомость.

6. В чем разница между накопительным и сводным документами ?

Ответы:

1. Нет никакой разницы.

2. Накопительный документ составляется на основании первич­ных документов, а сводный — нет.

3. Сводный документ составляется на основании разовых доку­ментов, а накопительный — на основании сводных.

4. Сводный документ составляется на основании первичных до­кументов, а накопительный представляет собой первичный до­кумент.

7. Укажите, в какой группе приведен внешний документ ?

Ответы:

1. Товарно-транспортная накладная на отгрузку продукции.

2. Счет-фактура на получение электроэнергии.

3. Расчетно-платежные ведомости.

4. Накладная на отпуск продукции в торговую сеть.

8. Что такое контировка бухгалтерского учета ?

Ответы:

1. Выражение натуральных показателей в денежной оценке.

2. Подсчет итоговых алгебраических сумм.

3. Указание корреспонденции счетов.

4. Контроль за правильностью заполнения обязательных рекви­зитов.

9. Что означает таксировка бухгалтерских документов?

Ответы:

1. Подсчет итогов.

2. Уточнение бухгалтерских счетов, на которых производится запись.

3. Оценка натуральных показателей в денежном измерении и подсчет суммы.

4. Указание корреспонденции счетов.

10. Что такое документооборот

? Ответы:

1. Это указания по заполнению документов, применяющихся на данном предприятии.

2. Это таблица, в которой приводится описание документов.

3. Это путь, который совершает документ от момента его со­ставления до сдачи в архив.

4. Это перечень документов, применяющихся в хозяйстве.

11. Что представляют собой реквизиты бухгалтерских документов?

Ответы:

1. Это показатели, содержащиеся в документе, характеризующие хозяйственную операцию и придающие ему юридическую силу.

2. Это сведения, являющиеся составными элементами документа.

3. Это название документа, характеризующее его назначение.

4. Это документы, характеризующие хозяйственные операции.

12. Перечислите элементы учетной обработки документов.

Ответы:

1. Исправление ошибок, проверка правильности арифметиче­ских расчетов.

2. Регистрация, обработка, анализ.

3. Таксировка, группировка, контировка.

4. Регистрация, оформление, проверка.

13. На какие группы подразделяются документы по порядку состав­ления?

Ответы:

1. На разовые и накопительные.

2. На первичные и сводные.

3. На внутренние и внешние.

4. На оправдательные и распорядительные.

14. Как классифицируются документы по назначению? Ответы:

1. Первичные и сводные.

2. Простые и комбинированные.

3. Распорядительные и оправдательные, бухгалтерского оформ­ления и комбинированные.

4. Внутренние и внешние.

15. Что такое инвентаризация? Ответы:

1. Проверка наличия и соблюдения правил хранения и исполь­зования имущества предприятия.

2. Способ бухгалтерского учета, с помощью которого выявляет­ся недостача имущества предприятия.

3. Уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

4. Вид контроля, обеспечивающий сохранность имущества пред­приятия.

16. Кем проводится инвентаризация на предприятии ? Ответы:

1. Работниками планового отдела и другими специалистами предприятия.

2. Специальной комиссией, назначенной руководителем пред­приятия.

3. Материально ответственными лицами.

4. Работниками бухгалтерии.

17. Какова классификация инвентаризации по степени охвата объектов?

Ответы:

1. Периодическая и полная.

2. Частичная и выборочная.

3. Полная и частичная.

4. Пермементная, периодическая, полная, выборочная.

18. Какой записью на счетах отражают излишек материальных цен­ностей?

Ответы:

1.Д 10, 01,50 К 91.

2. Д 50, 51 К 91.

З.Д10 К 91.

4. Д 01, 04 К 91.

19. Куда относится недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли?

Ответы:

1.Д25 К 10.

2. Д 26 К 10.

3. Д 20 К 94. 4.Д94 К 10.

20. Какой записью отражаются недостача и порча материальных цен­ностей сверх норм естественной убыли ?

Ответы:

1.Д94 К 10. 2.Д73 К 10.

3. Д 94 К 10 и Д 73 К 94.

4. Д 73 К 94.

21. Какой записью отражается недостача топлива на общезаводском складе, если во взыскании ущерба с виновных лиц отказано судом ?

Ответы:

1.Д94 К 10.

2. Д 94 К 10 и Д 91 К 94.

З.Д10 К 26.

Контрольное задание 1

Проставьте в табл. 22 вид первичного документа: организа­ционно-распорядительный (ОР); оправдательный (О); комбини­рованный (К); бухгалтерского оформления (БО).

Таблица 22

№п/п	Название документа	Вид документа
и	Доверенность на получение материальных ценностей
2	Акт о приемке материалов
3	Приказ о приеме на работу
4	Приходный кассовый ордер
5	Акт приемки основных средств
6	Требование на материалы
7	Ведомость начисления амортизации основных средств
8	Платежное поручение
9	Авансовый отчет подотчетного лица
10	Ведомость начисления заработной платы
11	Распоряжение об оплате выполненных совместителями работ
12	Договор купли-продажи	■
13	Гарантийное письмо об оплате основных средств, планируемых для приобретения
14	Акт о выявленных дефектах оборудования
15	Приказ о назначении комиссии по делу об утере документов
16	Расчет налога на прибыль

Контрольное задание 2

Совершена хозяйственная операция: получено сырье на склад на сумму 13 200 руб. На бухгалтерских счетах сделана сле­дующая запись:

Задание. Исправьте допущенные в оформлении счетов ошиб­ки. Дайте пояснения.

Контрольное задание 3

В приходном кассовом ордере допущены ошибки: неправильно записана сумма прописью принимаемых денег. Как поступить в этом случае? Выберите правильный ответ:

1) корректурным способом исправить ошибочную запись;

2) замазать белилами и написать правильно; 3)переписать документ;

4) подчистить запись бритвой и написать правильно.

В акте на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов была допущена ошибка: вместо «10 штук» было написано «100 штук». Что делать с таким документом? Выберите правильный ответ:

1) исправить;

2) переписать.

В накладной на отпуск материалов была допущена ошибка в марке ма­териала: вместо марки «18ХНВА» написана марка «ст. 20». Каким об­разом исправить ошибочную запись?

Изобразите, как нужно произвести исправления ст. 20.