Таблиця 2
Фінансова відповідальність платників податків
№ з/п |
Вид порушення |
Характеристика порушення |
Розмір штрафних санкцій |
|
перше порушення |
ті самі дії, вчинені протягом року |
|||
1 |
Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах ДПС (ст. 117 ПКУ) |
Неподання у строки та у випадках, передбачених Податковим кодексом України, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі ДПС, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених Податковим кодексом України |
|
|
2 |
Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків (ст. 118 ПКУ) |
Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним органам ДПС в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків |
340 грн. за кожний випадок неподання або затримки |
|
3 |
Здійснення банком або іншою фінансовою установою видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДПС про взяття рахунку на облік в органах ДПС |
10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 грн. |
||
4 |
Неповідомлення фізичними особами – підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку |
340 грн. за кожний випадок неповідомлення |
||
5 |
Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків (ст. 119 ПКУ) |
Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, передбаченого Податковим кодексом України |
85 грн. |
170 грн. |
6 |
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку |
510 грн. |
1020 грн. |
|
7 |
Оформлення документів, які містять інформацію про об’єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених Податковим кодексом України |
170 грн. |
||
8 |
Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності (ст. 120 ПКУ) |
Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) |
170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання |
1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання |
9 |
Невиконання платником податків вимог, передбачених Податковим кодексом України, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності |
5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати) |
||
Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:
При самостійному донарахуванні суми податкових зобов’язань інші штрафи, передбачені Податковим кодексом України, не застосовуються. |
||||
10 |
Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (ст. 121 ПКУ) |
Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених Податковим кодексом України |
510 грн. |
1020 грн. |
11 |
Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою – підприємцем (ст. 122 ПКУ) |
Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником єдиного податку, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені Податковим кодексом України |
50 % відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно Податкового кодексу України |
|
12 |
У разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання (ст. 123 ПКУ) |
У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених Податковим кодексом України |
25 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування |
повторно протягом 1095 днів – 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування |
13 |
Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов’язкового платежу) |
у розмірі суми податків, зборів (обов’язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги (додатково до штрафів, передбачених за самостійне визначення контролюючим органом податкового зобов’язання) |
||
14 |
Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу ДПС (ст. 124 ПКУ) |
Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу ДПС, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з Податковим кодексом України |
у розмірі вартості відчуженого майна |
|
15 |
Порушення порядку отримання та використання торгового патенту (ст. 125 ПКУ) |
За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого підпунктами 267.6.1 – 267.6.3 Податкового кодексу України |
у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору на один квартал) |
|
16 |
За здійснення діяльності без отримання торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України (крім діяльності у сфері розваг) |
у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць |
||
17 |
За здійснення реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України |
у п’ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік |
||
18 |
За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України |
у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності |
||
19 |
За здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 і 267.6.5 Податкового кодексу України |
у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал |
||
20 |
Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, що передбачають отримання торгового патенту, в порядку та у строки, визначені Податковим кодексом України |
50 % ставок збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності |
||
21 |
Порушення правил сплати (перерахування) податків (ст. 126 ПКУ) |
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом України, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: |
||
|
10 % погашеної суми податкового боргу |
|||
|
20 % погашеної суми податкового боргу |
|||
22 |
Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати (ст. 127 ПКУ) |
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків |
25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету |
|
Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на особу, визначену Податковим кодексом України, у т. ч. на податкового агента. При цьому платник податку – отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу. |
||||
23 |
Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам ДПС (ст. 128 ПКУ) |
Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку, визначеного Податковим кодексом України, органам ДПС |
170 грн. |
340 грн. |
Таблиця 3