V этап. Анализ затрат на производство по статьям затрат

Цель анализа – определение:

• за счет какого вида (статьи) затрат по технологической установке достигнута их экономия или перерасход, вскрытые на предыдущем этапе анализа;

• роль, которую играет изменение затрат по той или иной статье в общем изменении себестоимости продукции установки.

Расчеты проводятся по формуле:

где S⁰_j, S¹_j – соответственно, базисный и

отчетный уровень затрат по i- статье затрат;

Q₀, Q₁ – соответственно, базисный и отчетный уровень объема производства целевой продукции.

Примечание: При анализе затрат на сырье

и основные материалы, их величина берется за вычетом затрат на побочную продукцию.

Кроме того, анализ себестоимости по статьям затрат требует определения:

• степени изменения затрат по данной статье

• роли каждой статьи в общем изменении себестоимости.

VII этап

Анализ затрат на производство

По факторам

По предприятию в целом

А. Оценка изменения затрат на производство в результате изменения объемов производства

Затраты на производство можно записать в виде следующей суммы

где W – затраты на сырье;

М – затраты на вспомогательные материалы;

Э – энергетические затраты;

А – амортизационные отчисления;

З – затраты на зарплату;

П_р – прочие затраты.

Первые 3 слагаемых можно отнести:

• к условно-переменным затратам

а последние три:

• к условно-постоянным.

Изменение объемов производства происходит под воздействием экстенсивных и интенсивных факторов его наращивания.

В общем случае:

Интенсификация производства – это более эффективное использование какого-либо ресурса производства.

По отношению к производству продукции на нефтеперерабатывающем предприятии к интенсифицирующим, этот процесс, факторам следует отнести:

Мероприятия по лучшему использованию сырья

К их числу относятся:

• сокращение потерь и потребления на собственные нужды;

• изменение ассортимента продукции.

К числу факторов экстенсивного наращивания производства следует отнести прирост продукции в результате:

Увеличения объема переработки нефти

Увеличение объема переработки нефти обусловит:

• пропорциональный рост всех условно-переменных затрат;

• получение относительной экономии (при прочих равных условиях) по условно-постоянным расходам.

где - прирост товарной продукции за

счет увеличения объема переработки;

Т₀ – базисная величина товарной продукции.

Мероприятия по наращиванию объемов переработки могут потребовать ввода дополнительных основных фондов и привлечения дополнительной рабочей силы – т.е. приведут к увеличению абсолютной величины амортизационных отчислений и затрат на зарплату.

Для учета этой возможности первые две формулы модифицируются:

где - прирост основных фондов,

связанный с наращиванием объемов переработки;

- прирост численности, связанный с наращиванием объемов переработки;

F₀, L₀ – базисная стоимость основных фондов и численность персонала.

Использование интенсивных факторов наращивания производства (получение из одного и того же объема сырья больше продукции) позволит получить экономию (относительную) по всем видам затрат:

где S⁰_i – базисный уровень i-го вида

переменных затрат;

- прирост продукции за счет i-го интенсифицирующего фактора;

- прирост основных фондов, связанный с использованием i-го интенсифицирующего фактора;

- прирост численности, связанный с использованием i-го интенсифицирующего фактора.