Тема 3. Объект налога на добавленную стоимость

Виды объектов НДС. Реализация товаров, работ, услуг как объект НДС. Особенности налогообложения передачи имущественных прав. Место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не являющиеся объектом налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения, и условия применения освобождения.

Классические лекции: 2 часа

Семинарское занятие: Реализация – объект НДС – 4 часа.

Задача:

Между ОАО «Пятерочка+» и ООО «Мясной двор» заключен договор поставки, предусматривающий, что в случае закупки покупателем (ОАО «Пятерочка+») у поставщика (ООО «Мясной двор») товаров в объеме, превышающем 10 тонн в течение года, поставщик уплачивает покупателю премию в размере 15 процентов от цены поставленных товаров. Поскольку указанное условие сторонами было исполнено, поставщик перечислил на расчетный счет покупателя соответствующую сумму премии. В свою очередь, покупатель отразил указанную сумму в налоговой декларации по НДС и выставил поставщику счет-фактуру. ООО «Мясной двор» приняло к вычету сумму НДС, выставленную покупателем в отношении суммы премии.

В ходе выездной проверки налоговая инспекция признала необоснованным применение налогового вычета ООО «Мясной двор» и доначислила сумму НДС. ООО «Мясной двор» обратилось в арбитражный суд.

Дайте правовую оценку ситуации.

Тема 4. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Стоимостная характеристика объекта налогообложения как основа определения налоговой базы по НДС. Суммы, увеличивающие налоговую базу. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных видов операций. Методы определения налоговой базы: развитие нормативно-правового регулирования.

Классические лекции – 2 часа

Семинарские занятия по теме налоговая база – 4 часа

Задача 1

ОАО «ТрансСтрой» (поставщик) заключило договор поставки с ООО «Уникум», предусматривающий условие об оплате поставленных товаров через шесть месяцев с момента поставки. Дополнительно к цене товаров договором предусмотрена обязанность покупателя уплатить поставщику проценты за отсрочку платежа в размере двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ (включая НДС). На начисленные суммы процентов ОАО «ТрансСтрой» выставило ООО «Уникум» счет-фактуру, а ООО «Уникум» включило уплаченную сумму НДС в налоговые вычеты. В результате налоговой проверки ООО «Уникум» налоговая инспекция сделала вывод о необоснованном начислении суммы НДС в отношении процентов и занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Дайте правовую оценку действиям налогоплательщика и налогового органа.

Задача 2.

ООО «Сапожок» в период применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренного ст.145 НК РФ, выставило покупателю – ОАО «Парус» - счет-фактуру с выделением суммы НДС, однако сумму налога в бюджет не перечислило. Впоследствии налоговый орган, проведя выездную проверку ОАО «Парус», признал необоснованным применение им налогового вычета на основании указанного счета-фактуры, а налоговая инспекция, проверявшая ООО «Сапожок», приняла решение о привлечении его к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, взыскании недоимки и пеней.

Дайте правовую оценку действиям налогового органа и налогоплательщиков. Изменится ли решение, если ООО «Сапожок» до окончания проводимой в отношении него проверки направил в адрес ОАО «Парус» исправленный счет-фактуру без выделения налога?