Задача 11.
На підприємстві 17.06.2010р. замінено матеріально-відповідальну особу, в зв’язку з чим було проведено інвентаризацію ТМЦ. За результатами інвентаризації встановлено: недостачу матеріалів на 250 грн.(за обліковими цінами), з якої 100 грн. становить природний убуток, розрахований за відповідними нормами. Після затвердження результатів інвентаризації були зроблені такі записи: Дт 375 – Кт 20 – 250 грн. Дт 947 – Кт 375 – 250 грн.
Необхідно :
Обґрунтувати правильність дій бухгалтера, вказати бухгалтерські записи, які слід було зробити на зазначені операції.
Розв’язок:
В даних обліку підприємства в проводці Дт 375–Кт20 –250 грн. відображено списання всієї суми недостачі на розрахунки по відшкодуванню матеріального збитку, а записом Дт 947 – Кт 375- 250 грн. суми дебіторської заборгованості необґрунтовано закриваються, з наступним списанням на фінансові результати діяльності, що є порушенням. При відображенні в обліку результатів інвентаризації, проведеної в результаті заміни матеріально- відповідальної особи, по даних обліку на підприємстві допущено помилки. А саме, недостачу ТМЦ, в межах норм природного убутку необхідно було відобразити записом Дт 91“Загальновиробничі витрати” – Кт 20 “Виробничі запаси” на суму 100 грн., оскільки недостачі ТМЦ в межах норм природного убутку відносяться на витрати діяльності підприємства. На суму виявленої недостачі зверх норм природного убутку, необхідно було зробити наступні записи: Списано облікову вартість запасних частин, яких не вистачає Дт 947 – Кт 201–150 грн. Відображено в позабалансовому обліку невідшкодовані нестачі Дт 072 - 150 грн. Відображено виникнення дебіторської заборгованості й доходу після встановлення винної особи на загальну суму відшкодування Дт 375 – Кт 716 – 150 грн. Списано з позабалансового обліку суму нестачі Кт 072 – 150 грн. Відображено утримання суми відшкодування втрат із заробітної плати винної особи Дт 661 – Кт 375 – 150 грн. Відображено закриття рахунків обліку доходів і витрат Дт 791 – Кт 947 – 150 грн.
Задача 12.
Необхідно: Перевірити стан бухгалтерського обліку операцій з основними засобами. По виявлених порушеннях підготувати запис до акту ревізії. Вказати джерела контролю та коригуючі засоби по виправленню допущених помилок.
Дані для виконання: Під час перевірки по даних первинних документів ревізором встановлено, що на підприємстві 22 липня 2010 року придбано і введено в експлуатацію 10 одиниць нового обладнання . Загальна початкова вартість якого 34,0 тис.грн.. станом на 1 листопада 2010 року та рахунку 10 “Основні засоби” обліковується лише 8 одиниць придбаного обладнання на суму 28,9 тис.грн.
Розв’язання:
По даних умови завдання, підприємство придбало і ввело в експлуатацію 10 одиниць нового обладнання на суму 34,0 тис.грн., а по даних обліку оприбутковано лише 8 одиниць ОЗ на суму 28,9 тис.грн.
По даній ситуації виявлено такі порушення: 1.Не оприбутковано 2 одиниці обладнання на суму 5,1 тис.грн.(34,0-28,9); 2.Оскільки обладнання не оприбутковувалось на підприємстві , то і відповідно не нараховувалась амортизація, що вплинуло на собівартість продукції в сторону її зменшення.
Джерела контролю: 1.Інвентарна картка ОЗ-6; 2.Акт прийому-передачі основних засобів ф.ОЗ-1;3.Журнал №5 по включенню нарахованої амортизації (зносу ОЗ) у витрати виробництва.4.П(с)БО 7 “Основні засоби” .